ΚΟΥΙΖ 1

Πρόεδρε της Λουτράκι Α.Ε. Γιώργο Γκιώνη, πότε έχετε σκοπό να κινηθείτε προς τη Δικαιοσύνη με κατεπείγοντα νομικά εργαλεία για την άμεση καταβολή του ελάχιστου εγγυημένου του ενός εκατομμυρίου δολαρίων της Club Hotel Loutraki S.A. προς τη δημοσίων - δημοτικών συμφερόντων ανώνυμη εταιρεία μας για το έτος 2013; Ποιός είναι ο ουσιαστικός λόγος που αδρανείτε στερώντας την Λουτράκι Α.Ε. από πολύτιμους πόρους που έχει άμεσα τόσο πολύ ανάγκη;
(120914)




ΚΟΥΙΖ 2

Περιφερειάρχα Πελοποννήσου Πέτρο Τατούλη, όπως θα ενημερωθήκατε η Ευρωπαϊκή Ένωση χρηματοδοτεί τα σιδηροδρομικά έργα και τα λιμάνια με € 580 εκατ. για τη μείωση των οδικών μεταφορών. Έχετε σκοπό να προωθήσετε προς χρηματοδότηση την παρακαμπτήρια γραμμή προς Λουτράκι του κεντρικού σιδηροδρομικού άξονα Πάτρα - Αθήνα - Θεσσαλονίκη - Εύζωνοι, καθώς επίσης και την κατασκευή του Τουριστικού Λιμένα Λουτρακίου;
(120914)




Είπαν… 1

«Δήμαρχε Λουτρακίου Γιώργο Γκιώνη αν δεν έχετε πρόθεση να σπάσετε αυγά για να πορευθείτε ολοταχώς εμπρός, τα ωά θα γεννήσουν φίδια που θα μετατραπούν σε φρουρούς των λαμογιών, με συνέπεια να χάσετε εσείς τα… αυγά και τα καλάθια. Προστατέψτε τα νώτα σας, διασφαλίστε το μέλλον σας.»
(120914)




Είπαν… 2

«Συγχαρητήρια στην υπηρεσία Καθαριότητας του δήμου Λουτρακίου που υπερέβαλε εαυτόν και σε χρόνο ντε τε καθάρισε και παρέδωσε στην κυκλοφορία τους χώρους που είχαν καταλάβει οι έμποροι στο πανηγύρι.»
(120914)




ΠΟΙΟΣ ΠΛΑΣΤΟΓΡΑΦΗΣΕ 2 ΔΙΚΟΓΡΑΦΑ
ΓΙΑ ΝΑ ΕΞΑΠΑΤΗΣΕΙ ΠΡΟΕΔΡΟ ΔΙΚΑΣΤΗΡΙΟΥ;
Η ΕΙΣΑΓΓΕΛΙΑ ΚΟΡΙΝΘΟΥ ΘΑ ΑΝΤΙΔΡΑΣΕΙ;
(Αυτό τ. δήμαρχε Κώστα Λογοθέτη θα απαντηθεί!
Πλαστογραφία μετά χρήσεως σε δικαστήριο.)




ΟΙ ΠΑΡΑΧΑΡΑΚΤΕΣ ΤΟΥ ΠΑΤΡΙΩΤΙΣΜΟΥ

Του Δημήτρη Καραπατά*

Μέχρι σήμερα, το πολιτικό προσωπικό του τόπου μας -με ελάχιστες τιμητικές εξαιρέσεις- συνεπικουρούμενο από μια αργυρώνητη, κατευθυνόμενη δημοσιογραφία (που πολλές φορές υπήρξε κίτρινη σαν το λεμόνι), εφάρμοσε μια δοθείσα από εξωθεσμικά κέντρα, ψευδεπίγραφη πατριωτική πολιτική, που εμπεριείχε μεγάλες δόσεις κοινωνικής απαξίας και «κατακρεουργούσε» συστηματικά τα συμφέροντα του τόπου μας στις περισσότερες περιπτώσεις, όπως της μαρίνας, του προαστιακού και της πολυπόθητης από τους κρατούντες του καζίνο, της μετατροπής της κοινοπραξίας σε Α.Ε.
Η συγκεκριμένη παραχαραγμένη πατριωτικά πολιτική, κατάφερε να γεννήσει προσκυνημένους ναιναίκους που δεν ήταν διατεθειμένοι ούτε για θυσίες, ούτε για σκληρούς, πατριωτικούς αγώνες αφού σύρονταν πάντα κατά τρόπο δουλικό από ισχυρά οικονομικά συμφέροντα, ενώ εξανίστανται και από πάνω με όσους δεν συνθηκολογούσαν με τις λαοπροδοτικές πολιτικές τους.
Όλα τα προαναφερόμενα αποκρουστικά ιχνοστοιχεία των πολιτικών τους επιλογών που φανέρωναν πως μέσα τους δεν υπήρξε ποτέ μια ιεραρχία ηθικών αξιών, ήταν αυτά που apriori, μετέτρεψαν τις δημοτικές τους παρατάξεις, σε ευκαιριακές μαζώξεις συμφεροντολόγων και ρουσφετολόγων, που με στομφώδη επιχειρηματολογία κι ασύνδετες θέσεις, ανατροφοδοτούσαν ξανά και ξανά την ίδια παρωχημένη παραφιλολογία των επικίνδυνων και των βολεμένων για να κοροϊδεύουν το πόπολο και τους εαυτούς τους.
Και μέσα σ’ αυτή την όζουσα κατάσταση που δημιουργεί στους υγιώς σκεπτόμενους πολίτες απέχθεια για το τοπικό πολιτικό σύστημα και με την οποία έχει μάθει να διαβιεί παρασιτικά, έρχεται να προστεθεί ακόμα μια «πληγή», η οποία είναι το ίδιο βλαπτική με τα προαναφερόμενα και είναι η αδυναμία σωστής επιλογής, ακόμη και για απλά θέματα που άπτονται της καθημερινότητας του πολίτη. Γιατί όπως με ενάργεια είχε διατυπώσει ο Γρηπάρης ''Στο ναι και στο όχι στέκεται η δίβολη τους γνώμη...″, ενώ για την συγκεκριμένη κατάσταση και οι αρχαίου ημών πρόγονοι έλεγαν «Αβουλία πολλά βλάπτονται άνθρωποι».
Ο Σοφοκλής δίδασκε πως το πιο ισχυρό απόκτημα είναι η σωστή απόφαση.
Ωστόσο, επειδή αυτές οι πολιτικές επιλογές αποδίδουν βαθμιαία καταστροφή του οικονομικού ιστού του τόπου μας και μετατρέπουν την τοπική μας κοινωνία σε λούμπεν, χρήσιμο θα είναι, όταν γράφουμε γι’ αυτούς τους πολιτικούς εκτραχηλισμούς να ειδοποιούμε τον αναγνώστη πως απαιτείται η ιατρική συναίνεση για την πρόληψη και την αποφυγή εγκεφαλικών και καρδιακών επεισοδίων, καθώς με όποιο τρόπο και αν αναφερθείς στα καζάντια τους, το αποτέλεσμα θα είναι η παραλλαγή της τυποποιημένης αποστροφής των μανιάτικων μοιρολογιών «Τύφλες και μαύρα φάσκελα» και αυτό δεν καταγράφεται περιγελαστικά.
Με όλα αυτά, είναι εύκολο να καταλάβει κανείς το γιατί αυτό που βιώνουμε τα τελευταία χρόνια, δεν έχει προηγούμενο και μοιάζει περισσότερο να είναι με ένα requiem για τον τόπο μας, αφού οι ίδιοι οι ταγοί του αποτελούν για αυτόν, τον χιτώνα του Νέσσου που κάθε τόσο σχίζει τις λεπτές σάρκες της κοινωνίας μας.
Σαφέστατα και δεν θα πρέπει να σταματήσουμε να ελπίζουμε και να προσδοκούμε σε κάτι ή κάποιον που για την ανάταση του τόπου μας, θα επιφέρει την ανάσταση του φιλότιμου τους, διότι όπως έλεγε ο πολύ μεγάλος Κωστής Παλαμάς (που εμείς οι μικροί προσπαθούμε να τον μικρύνουμε), «Πάντα να καρτεράς αυτόν που πάντα λείπει».
Εμείς επιβάλλεται από την μεριά μας, να πράξουμε το συνειδησιακό και πατριωτικό μας καθήκον, και να περιφρονήσουμε όλους αυτούς τους εθελόδουλους και ψωμοζήτες που θα προσπαθήσουν να μας πείσουν πως εργάζονται τάχα για το κοινό καλό, απεμπολώντας αναπτυξιακά έργα όπως η μαρίνα και ο προαστιακός, ενώ ακατάπαυστα και ανυπέρβλητα μας βομβαρδίζουν με φληναφήματα για την δήθεν αναγκαιότητα της μετατροπής της κοινοπραξίας σε Α.Ε., υποβοηθούμενοι από περιστασιακούς τραγελαφικούς «σταρλετίσκους» των τοπικών ΜΜΕ.
Γυρίζουμε την πλάτη σε όλους αυτούς τους σπιθαμιαίους πολιτικούς και τους τριτοκλασσάτους ρολίστες που πρωταγωνιστούν, για άλλη μια φορά, στο πολύπρακτο δράμα της αποσύνθεσης του τόπου μας.
Περιφρονούμε όλους αυτούς τους διαγκονιζόμενους δάνδηδες και μέσα από το πεδία της δημοκρατίας και του νόμου προσπαθούμε να στήσουμε τα κατάλληλα αναχώματα για να τους σταματήσουμε.
Δεν έχουμε το δικαίωμα να σταματήσουμε και να αδιαφορήσουμε στην υπονομευτική δράση όλων αυτών.
Υ.Γ.: Μέχρι σήμερα, στο τόπο μας είδαμε μια «ράτσα» σκληρών δημάρχων σαν πέτρα να μην νοιάζονται για αυτόν τον τόπο και τους ανθρώπους του.
Μια «ράτσα» δημάρχων που γι’ αυτούς ισχύει το ποιητικό...
«Καρφιά να κάνεις από τέτοιους ανθρώπους,
δεν θα βρεις στην οικουμένη πιο γερά»


* Ο Δημήτρης Καραπατάς, είναι επιχειρηματίας.




Η ΔΕΥΤΕΡΗ ΜΗΝΥΤΗΡΙΑ ΑΝΑΦΟΡΑ ΠΕΡΙΚΛΗ ΜΠΑΛΟΔΗΜΟΥ
ΚΑΤΑ CHL S.A. ΚΙ ΕΝΑ ΕΡΩΤΗΜΑ ΠΡΟΣ ΝΙΚΟΛΑΟ ΡΕΜΑΝΤΑ

Του Πάνου Ηλιακόπουλου

Το loutraki-press δημοσιοποιεί σήμερα τη δεύτερη μηνυτήρια αναφορά του λουτρακιώτη έγκριτου νομικού Κορίνθου Περικλή Μπαλοδήμου προς τον εισαγγελέα του Αρείου Πάγου με ημερομηνία Ιουνίου 2013 που επανέρχεται με νέα στοιχεία και μεταξύ άλλων παρουσιάζει και γίνεται πιο λεπτομερής και αναλυτική ως προς τα κονδύλια και τις λογιστικές εγγραφές που έχουν πραγματοποιηθεί στα βιβλία της κοινοπραξίας Club Hotel Casino Loutraki (CHCL) και των κοινοπρακτούντων μερών Λουτράκι Α.Ε. και Club Hotel Loutraki (CHL) S.A.
Μέσα από τη δεύτερη και την τρίτη μηνυτήρια αναφορά του που θα ακολουθήσει, προκύπτουν οι αξιώσεις της Λουτράκι από την CHL, εκ των οποίων είναι σημαντικές και διεκδικούμενες στη Δικαιοσύνη, σαφώς υπερπολλαπλάσιες των ψυχίων που θέλουν να εξαγοράσει η άλλη πλευρά τη συμμετοχή της Λουτράκι Α.Ε. στην CHCL κι όταν μάλιστα άλλο ένα 34% των μεριδίων της CHL σε δεκαπέντε χρόνια χωρίς την καταβολή ενός ευρώ περνάει στην κυριότητα της Λουτράκι Α.Ε. Επισημαίνεται ότι σε άλλα 15 χρόνια το υπόλοιπο 50% που θα έχει στην κυριότητά της η CHL, επίσης θα περάσει χωρίς την καταβολή ενός ευρώ στην κυριότητα της Λουτράκι Α.Ε.
Ακόμα, πρέπει να επισημανθεί ότι η ύπαρξη της συγκεκριμένης κοινοπραξίας υφίσταται δεδομένου ότι έχει στην κυριότητά της την άδεια λειτουργίας του Casino Λουτρακίου.
Επομένως, είναι έγκλημα, είναι στυγνή Π Ρ Ο Δ Ο Σ Ι Α να χαρίζεις τα περιουσιακά σου στοιχεία, γιατί δεν λαμβάνεις τίποτα, καθώς και να διαγράφεις τις αξιώσεις σου.
Ακόμα, η επωδός του προεδρεύοντος - διευθύνοντος συμβούλου της CHL να προχωρήσουμε στην μετατροπή Π Ρ Ο Δ Ο Σ Ι Α με αντίτιμον το πολύ τα € 3 εκατ. για το 84% των μεριδίων που θα περιέλθουν ως προαναφέρθηκε στην κατοχή της Λουτράκι Α.Ε., σε συνδυασμό ότι επιδιώκουν να προικοδοτήσουν μέσω της διακαώς επιδιωκόμενης υπό σύσταση ανώνυμη εταιρεία την Λουτράκι Α.Ε. μ’ ένα φέσι για το οποίο δεν φέρει καμία απολύτως ευθύνη, ενώ υπάρχουν και εκκρεμή ποινικά αδικήματα για τα οποία επιβάλλεται να γίνει καταγγελία και να επιληφθεί η Ποινική Δικαιοσύνη, εγείρουν ένα τεράστιο ερώτημα για τον ισχυρό άνδρα της CHL:
Νικόλαε Δαούλη Ρεμαντά με το αντίτιμον των περίπου € 3 εκατ. που διαθέτετε για την εξαγορά του 84% των μεριδίων, θα θέλατε να μας πείτε σε ποιο ύψος κοστολογείτε την αξία της άδειας casino Λουτρακίου, συμπεριλαμβανομένης της συμβατικής υποχρέωσής σας κατασκευής του Τουριστικού Λιμένα Λουτρακίου και των χρεών που δημιουργήσατε και ανήκουν στο ακέραιο στην CHL;
Όπως γίνεται αντιληπτό δεν μπορεί να προχωρήσει και να σταθεί μία επαχθέστατη εμπορική πράξη, από την οποία ο ένας συμπράττων επωφελείται τα μάλα, ενώ ο έτερος συμπράττων όχι μόνον χάνει τα πλούσια περιουσιακά του στοιχεία, αλλά επιφορτίζεται και τα χρέη του πρώτου, μερικά εκ των οποίων ήταν αποτέλεσμα υπεξαίρεσης δημοσίου χρήματος με τις ανάλογες ποινικές επιπτώσεις.

Ολόκληρη η μηνυτήρια αναφορά Περικλή Μπαλοδήμου
Εν συνεχεία της από 12.02.2013 αναφοράς - υπομνήματός μου προς εσάς που αφορά φορολογικές  παραβάσεις και υπερβάσεις των συμβατικών υποχρεώσεων της Κοινοπραξίας που εκμεταλλεύεται το Καζίνο Λουτρακίου, επί της οποίας συνετάχθη η από 18.07.2011 έκθεση επανελέγχου φορολογίας εισοδήματος και λοιπών φορολογικών υποχρεώσεων, που διενήργησε το ΔΕΚ Αθηνών, με ελεγκτάς τους Μπέλια Σαράντη, Γεώργιο Κωσταλόλια και Ηλία Μπερδούση, με υπογράφοντα υποδιευθυντή τον Φίλιππο Κολαΐτη, επόπτη τον Ευάγγελο Χασαπόγλου και προϊστάμενο του ΔΕΚ τον Κωνσταντίνο Κάρμα, εκθέτω τα ακόλουθα:
1 Η από 03.04.2011 αναφορά μου και η από 11.05.2011 συμπληρωματική, αφορούν διοικητικές και φορολογικές παραβάσεις που απορρέουν από το Καταστατικό Σύστασης  της Κοινοπραξίας που εκμεταλλεύεται το Καζίνο Λουτρακίου (ΑΦΜ 097751010). Ενώ για τις χρήσεις έως και το έτος 1999 το ΕΘΕΚ Αθηνών με τακτικό του έλεγχο που διενήργησε το 2000 τις πιστοποίησε και τις βεβαίωσε και η φορολογουμένη επιχείρηση «Κοινοπραξία του ΚΑΖΙΝΟ Λουτρακίου» τις απεδέχθη ως νόμιμες, για τα έτη 2000 έως 2009 ακολουθήθηκε διαφορετική φορολογική αντίληψη, από τους επόμενους ελεγκτές του Υ.Ο. κατά  τους τακτικούς ελέγχους που επακολούθησαν με αποτέλεσμα να μην βεβαιωθούν φόροι και πρόστιμα εκατομμυρίων ευρώ, για τα συγκεκριμένα θέματα που κατήγγειλα.
2 Η άνω από 18.07.2012 έκθεση επανελέγχου, δεν βασίστηκε στο νόμο και ιδίως στις σχετικές νομοθετικές ρυθμίσεις που ίσχυαν και ισχύουν, και αγνόησε την ΑΥΟ Πολ. 1005/2005, ΣτΕ 4118, 4119/97, Γν ΝΣΚ 429/2011, ΣτΕ 45/2006, ΣτΕ 1906/2012 και προέβη σε αυθαίρετα και αβάσιμα συμπεράσματα.
Ειδικότερα:

Επί της έκθεσης επανελέγχου 2000 - 2008
Α Η κοινοπραξία που εκμεταλλεύεται το Καζίνο Λουτρακίου δεν είχε ούτε έχει την κυριότητα των ακινήτων και του εξοπλισμού της όλης επένδυσης και επομένως δεν μπορούν να καταχωρηθούν εγγραφές που αφορούν τέτοια έργα σε λογαριασμούς του ενεργητικού και του παθητικού της Κοινοπραξίας, αλλά μόνο επιτρέπεται σύμφωνα με το ΓΛΣ να καταχωρηθούν σε λογαριασμούς τάξεως.
Η ορθή αντιμετώπιση του ζητήματος της επένδυσης από νομικής, φορολογικής και λογιστικής πλευράς, και με βάση την παραχωρηθείσα άδεια ίδρυσης και λειτουργίας του Καζίνο Λουτρακίου, του υπουργού Τουρισμού με αριθμό 290/14-02-1995 (ΦΕΚ 101/15-02-1995) θα έπρεπε να είναι η εξής:
Μετά την σύσταση της Κοινοπραξίας  , η πρώτη λογιστική εγγραφή που θα έπρεπε να καταχωρηθεί κατά την απογραφή έναρξης και το άνοιγμα των λογιστικών της βιβλίων και το ορθόν όπως αναπτύσσεται παρακάτω είναι:
01.90 Αλλότρια Περιουσιακά Στοιχεία - Club Hotel Loutraki A.E. (χρέωση) 23,3 δισ. δρχ.
05.90 Δικαιούχοι Αλλότριων Περιουσιακών Στοιχείων Club Hotel Loutraki A.E. (πίστωση) 23,3 δισ. δρχ.
Αιτιολογία: Ενδεικτικός προϋπολογισμός επενδυτικού έργου.
Στην συνέχεια με την ολοκλήρωση του κάθε τμήματος του επενδυτικού έργου, που θα ήταν πλέον γνωστό το ακριβές ύψος της επένδυσης που πραγματοποιήθηκε, θα έπρεπε να γίνουν οι τελικές συμπληρωματικές εγγραφές. Έτσι, οι λογαριασμοί αυτοί θ’ απεικόνιζαν μέχρι την λήξη της κοινοπραξίας το ύψος της συνολικής επένδυσης από το μέλος της κοινοπραξίας Club Hotel Loutraki A.E. που είναι συμβατικά υποχρεωμένο μόνο με δικά του κεφάλαια να χρηματοδοτήσει την όλη επένδυση που ανήλθε τελικά και σύμφωνα με τον ισολογισμό της 31-12-2009 (ενσώματες ακινητοποιήσεις 100.932.943,47 ευρώ + μηχ/τα, τεχνικές εγκαταστάσεις 31.881.006,38 ευρώ + έπιπλα και λοιπός εξοπλισμός 26.434.401,64 ευρώ) = 159.268.351,49 ευρώ. Για αυτό το λόγο πήρε η Club Hotel Loutraki A.E. τη «μερίδα του λέοντος» από την κοινοπραξία που ανήλθε τελικά στο 84% του κεφαλαίου της. Αυτοχρηματοδότησε δηλαδή το έργο η κοινοπραξία του Καζίνο Λουτρακίου και όχι η Club Hotel Loutraki A.E., όπως είχε συμβατικά υποχρέωση, από τα έσοδα και το ταμείο η κοινοπραξία, αντισυμβατικά, γεγονός που είχε δυσμενή επίπτωση στα καθαρά κέρδη της, που μειώθηκαν αντιστοίχως, με περαιτέρω αποτέλεσμα να καταβληθούν μειωμένοι άμεσοι και έμμεσοι φόροι και ΦΠΑ και η δημοτική εταιρεία, ΑΤΕΚΛ Α.Ε. και ήδη Τουριστική Λουτράκι Α.Ε. να έχει μειωμένα μερίδια κερδών.
Ολόκληρη την επένδυση θα έπρεπε να την  πραγματοποιήσει η Club Hotel Loutraki A.E. με ίδια κεφάλαια και ουδεμία χρηματοδότηση δεν θα έπρεπε να είχε κάνει η κοινοπραξία του Καζίνο, η οποία αποτελεί ίδιο νομικό πρόσωπο με ειδικό σκοπό την εκμετάλλευση του Καζίνο Λουτρακίου, σύμφωνα και με γνωμοδότηση του ΝΣΚ. Οι συμβάσεις με τους κατασκευαστές και οι τιμολογήσεις, θα έπρεπε να γίνονταν επ’ ονόματι της Club Hotel Loutraki A.E., αλλά και να καταχωρούνται στα βιβλία της και να εξοφλούνται ομοίως από την ίδια την Club Hotel Loutraki A.E.
Επομένως δεν θα έπρεπε να γίνει καμία καταχώρηση στα βιβλία της Κοινοπραξίας για κτίρια και πάγιο εξοπλισμό της επένδυσης και δεν θα έπρεπε να εκπέσει τον αναλογούντα ΦΠΑ του επενδυτικού προγράμματος από αυτό το επενδυτικό έργο, ούτε να υπολογίσει αποσβέσεις εκατομμυρίων ως άνω ευρώ, πράγμα που μείωσε αντιστοίχως τα καθαρά κέρδη της κοινοπραξίας.
Τα παραπάνω προκύπτουν σαφέστατα από την παράγραφο 4 του Γ κεφαλαίου του Ιδιωτικού Συμφωνητικού Κοινοπραξία (Κοινοπρακτικό - Καταστατικό):
«Η όλη χρηματοδότηση του επενδυτικού προγράμματος γίνεται στο σύνολό της αποκλειστικά από την Club Hotel Loutraki A.E., η οποία υποχρεούται προς τούτο και καμμία υποχρέωση για καταβολή οιαδήποτε ποσού για το έργο αυτό έχει η ΑΤΕΚΛ ΑΕ. Μετά το πέρας δε του συμβατικού χρόνου (50 έτη) τα ακίνητα (κτίρια) θα περιέρχονται στην πρώτη των συμβαλλομένων, χωρίς η δευτέρα των συμβαλλομένων να δικαιούται οιαδήποτε αποζημίωση.
Ως εκ τούτου η δευτέρα των συμβαλλομένων, θα συμβάλλεται με τους τρίτους για την κατασκευή και ολοκλήρωση του επενδυτικού προγράμματος ατομικά ως Α.Ε. και ουδεμίαν υποχρέωσιν ενοχικήν κ.λπ. θα αναλαμβάνει η κοινοπραξία, έτσι ώστε σε οποιαδήποτε περίπτωση οφειλής εκ της αιτίας αυτής θα ενέχεται αποκλειστικά και μόνον η δευτέρα των συμβαλλομένων».
Επίσης στην παράγραφο 2 του κεφαλαίου Β του άνω Ιδιωτικού Συμφωνητικού Κοινοπραξίας (Κοινοπρακτικό - Καταστατικό) ορίζεται ότι :
«2 Η διάρκεια της Κοινοπραξίας; ορίζεται 50 έτη.
Μετά την πάροδο 38 ετών η πρώτη των συμβαλλομένων αναλαμβάνει την έγγειον ιδιοκτησία της (δηλαδή την χρήση ή επικαρπία των ακινήτων) και μέχρι το 50ο έτος το ποσοστό συμμετοχής των συμβαλλομένων μερών στην Κοινοπραξία - θα είναι 50%, για κάθε μία από τους συμβαλλομένους».
Κατά συνέπεια  τα  κινητά αυτά και ο πάγιος εξοπλισμός της επένδυσης, παραμένουν νομικώς σύμφωνα με τη σύμβαση κατά χρήση μόνον στην Κ/ξια, μέχρι το 38ο έτους της λειτουργίας της, και η χρήση τους, περιέρχεται αυτοδικαίως στη δευτέρα των συμβαλλόμενων ΑΤΕΚΛ ΑΕ και ήδη Τουριστική Λουτράκι Α.Ε. Επομένως, η Κοινοπραξία δεν είχε ούτε θα αποκτήσει ποτέ μέχρι τη λήξη της (50ετη), την κυριότητα των ακινήτων, αφού ως προελέχθη έχει μόνο τη χρήση τους.
Την κυριότητα των οικοπέδων όπου έχει γίνει η όλη επένδυση, είχε και έχει (για έκταση 9.410 + 4.701) = 14.111 τ.μ. ο δήμος Λουτρακίου - Αγ. Θεοδώρων (οι τίτλοι κυριότητος έχουν μεταγραφεί στον τόμο 228 αρ. 429 και τόμο 240 αρ. 479 αντιστοίχως των βιβλίων του Β΄ Υποθηκοφυλακείου Κορίνθου).
Από του έτους δε 1995 έως και το 2012, την κυριότητα του συνεχόμενου οικοπέδου εκτάσεως 25.172 τμ είχε ο ΕΟΤ (όπου ανηγέρθη το ξενοδοχείο του καζίνο και οι εγκαταστάσεις του), ο οποίος  με το με αριθ. 8.220/2005 συμβόλαιο της συμ/φου Περιστερίου Μαρίας Πιπιλή - Δαχτυλίδου, παραχωρήθηκε στον τότε δήμο Λουτρακίου - Περαχώρας μόνον η χρήση επί του δικαιώματος επικαρπίας αυτής της έκτασης.
Ήδη δε από τα τέλη του έτους 2012 με υπουργική απόφαση η κυριότητα του ακινήτου αυτού που ανήκε στον ΕΟΤ, περιήλθε στο δήμο Λουτρακίου - Αγ. Θεοδώρων.
Αποσβέσεις επομένως η Κ/ξια δεν θα έπρεπε και δεν θα πρέπει να διενεργήσει και να διενεργεί επ’ ονόματι της, γιατί δεν είχε ούτε έχει (μέχρι σήμερα και δεν θα έχει μέχρι την λήξη της) την κυριότητα, ούτε καν την επικαρπία των άνω οικοπέδων και του πάγιου εξοπλισμού της επένδυσης, παρά μόνο την χρήση τους για το χρονικό διάστημα 38 ετών.
Β Είναι αυθαίρετος και παράνομος φορολογικά και λογιστικά η αναγραφή στο παθητικό του ισολογισμού  της Κοινοπραξίας:
«Γ ΙΙ.8. Υποχρεώσεις προς συνδεδεμένες επιχειρήσεις» ποσού 24.414.163,63 € για όλες τις χρήσεις για τον λόγο ότι δεν οφείλεται κανένα ποσό προς το μέλος της Κ/ξιας Club Hotel Loutraki A.E., γιατί πρόκειται για επενδυτική εισφορά και βασική προϋπόθεση για την χορήγηση της άδειας λειτουργίας του καζίνο.
Για τους πιο πάνω αναφερόμενους λόγους είναι αυθαίρετη η καταχώρηση σε λογαριασμούς κτίρια και κτιριακές εγκαταστάσεις των κονδυλίων αυτών, καθώς και των κονδυλίων του πάγιου εξοπλισμού της επένδυσης στους λογαριασμούς των παγίων της κ/ξίας, στους οποίους πρέπει να καταχωρούνται μόνο περιουσιακά στοιχεία της κ/ξίας.
Στους λογαριασμούς των παγίων, σύμφωνα με το Ελληνικό Γενικό Λογιστικό Σχέδιο καταχωρούνται μόνο ο πάγιος εξοπλισμός που έχει στην πλήρη κυριότητας της η επιχείρηση και ότι ανήκει σε τρίτους καταχωρείται σε λογαριασμούς τάξεως. Αυτό έχει νομοθετηθεί και ισχύει ήδη από προ του έτους 1995 που συστάθηκε η κ/ξία.
Στο Ιδιωτικό Συμφωνητικό Κοινοπραξίας (Κοινοπρακτικό - Καταστατικό) πουθενά δεν προκύπτει ότι η κ/ξία έχει την κυριότητα των ακινήτων και του πάγιου εξοπλισμού της επένδυσης αντιθέτως αναγράφεται ρητώς ότι τα ακίνητα αυτά ανήκουν είτε στον δήμο Λουτρακίου - Αγ. Θεοδώρων, είτε στον ΕΟΤ ως άνω και επομένως δεν θα έπρεπε να καταχωρηθούν τα κονδύλια αυτά σε αυτούς τους λογαριασμούς.
Όλα τα ανωτέρω είναι γνωστά, σε όλους τους κατά καιρούς υπευθύνους της κοινοπραξίας, στους υπευθύνους του λογιστηρίου της κοινοπραξίας, στους Ορκωτούς Λογιστές και στους ελεγκτές που διενεργούν και διενήργησαν λογιστικούς φοροτεχνικούς ελέγχους.
Σημειωτέον, ότι η δομή, η ονοματολογία και η τήρηση του Ελληνικού Γενικού Λογιστικού Σχεδίου (Π.Δ. 1123/1980 ΦΕΚ Α283) είναι υποχρεωτική, σύμφωνα με τις διατάξεις του ΚΒΣ, Π.Δ. 186/1992 άρθρο 7 παράγραφο 2, ο όποιος ορίζει:
«Ο επιτηδευματίας της τρίτης κατηγορίας βιβλίων εφαρμόζει υποχρεωτικά το Ελληνικό Γενικό Λογιστικό Σχέδιο (Π.Δ. 1123/1980, ΦΕΚ Α`283), μόνο ως προς την δομή, την ονοματολογία και το περιεχόμενο των πρωτοβαθμίων, δευτεροβαθμίων και των υπογραμμισμένων τριτοβαθμίων λογαριασμών...»
Γ Τα ανωτέρω διαπίστωσε και ο τακτικός (αρχικός) φορολογικός έλεγχος της Κ/ξίας των χρήσεων 1995 - 1999, από το Εθνικό Ελεγκτικό Κέντρο, ο οποίος στην σελίδα 12 της έκθεσης ΦΠΑ αναφέρει ότι:
«η ελεγχόμενη κοινοπραξία έχει την χρήση του ξενοδοχείου και όχι την κυριότητα και ως εκ τούτου δε δικαιούται την έκπτωση του φόρου αυτού» και στην σελίδα 13 καταλήγει: «Κατόπιν αυτών το σύνολο του ΦΠΑ που αναλογεί στις προαναφερθείσες δαπάνες ανέγερσης του ξενοδοχείου δεν εκπίπτεται»!
Επίσης στον ίδιο φορολογικό έλεγχο της κ/ξίας των χρήσεων 1995 - 1999, από το Εθνικό Ελεγκτικό Κέντρο, στην σελίδα 8 της έκθεσης φορολογίας εισοδήματος, αναφέρει:
«Η ελεγχομένη κοινοπραξία, η οποία εκμεταλλεύεται τα ανεγερθέντα δε δικαιούται τη διενέργεια των αποσβέσεων αυτών, επειδή στερείται της κυριότητος των κτισμάτων, στοιχείο απαραίτητο για την έκπτωση των αποσβέσεων από τα ακαθάριστα έσοδα (Στ.Ε 3856/68, 3219/68 και 1884/78). Η κυριότης των κτιρίων αυτών ανήκει στο μέλος της κοινοπραξίας ΑΤΕ "Καζίνο Λουτρακίου", ως κύριος των υποκειμένων των κτιρίων, δηλαδή των οικοπέδων, σύμφωνα με τις διατάξεις του Αστικού Κώδικα. Για τον ίδιο επίσης λόγο (έλλειψη κυριότητας) δεν αναγνωρίζονται προς έκπτωση και οι διενεργηθείσες αποσβέσεις επί των επίπλων και μηχανημάτων καθότι οι δαπάνες αγοράς αυτών δεν έγιναν από το την ελεγχομένη κοινοπραξία, αλλά από το μέλος αυτής Club Hotel Loutraki A.E.»
Δ Στην έκθεση δε του επανελέγχου εκτίθενται και τα εξής:
«Ο παρών επανέλεγχος, διενεργείται συνεπεία των ανωτέρω εγγράφων - στοιχείων, αποκλειστικά για τον έλεγχο της ορθής εφαρμογής, των διατάξεων της ισχύουσας φορολογικής νομοθεσίας.
Συνεπώς, µε την έννοια αυτή ο επανέλεγχος εξετάζει και κρίνει όλα τα ανωτέρω έγγραφα (Αναφορά, Αίτηση, Γνωστοποίηση, Διευκρίνιση, Εισήγηση  Γνωμοδότηση του Γεωργίου Πέτρου κ.λπ.), του Περικλή Μπαλοδήµου - δικηγόρου Κορίνθου, αποκλειστικά και περιοριστικά µόνο από φορολογικής απόψεως και τα αποτελέσματα που απορρέουν από την παρούσα έκθεση είναι µόνο φορολογικά και δεν επιδέχονται καμμίας άλλης ερμηνείας εκτός της φορολογικής.
Επίσης, µε βάση τις αναφορές και την κρίση του παρόντος επανελέγχου σε φορολογικά - οικονομικά θέματα, δεν πρέπει να εξαχθούν συμπεράσματα επενδυτικού ή άλλου χαρακτήρα ή να ληφθούν υπόψη -ως εναλλακτικές προτάσεις αποδοτικών επενδύσεων από τα συμβαλλόμενα μέρη της κ/ξίας ή τρίτους».
Ο λόγος αναφοράς των ανωτέρω είναι για να καλύψουν τα νώτα τους για ότι παράλογο θα αναφέρουν στη συνέχεια.
Στην σελίδα 15 του επανελέγχου αναφέρονται αυθαίρετα, αβάσιμα και καθ’ υπερβολή ότι:
«Συνεπώς, κατόπιν τούτων και λαμβανομένου υπόψη ότι:
α) Η άδεια λειτουργίας παραχωρήθηκε στην κοινοπραξία,
β) Η κάτοχος της αδείας (η κ/ξία) ήτο υποχρεωμένη στην κατασκευή των κτιριακών εγκαταστάσεων Καζίνο - Ξενοδοχείου,
γ) Η κ/ξία υπέβαλλε αιτήσεις για την χορήγηση των σχετικών αδειών Οικοδομής των ανωτέρω κτιριακών εγκαταστάσεων,
δ) Οι Άδειες Οικοδομής χορηγήθηκαν επ’ ονόματι της ελεγχόμενης κ/ξίας και
ε) Ανακαλείται οριστικά η άδεια λειτουργίας της επιχείρησης στην περίπτωση της µη εμπρόθεσμης και προσήκουσας έναρξης και εκτέλεσης των έργων που αναφέρονται και περιγράφονται στο άρθρο 2 της 290/14-2-1995 απόφασης χορηγήσεως άδειας καζίνο κ.λπ., ο έλεγχος κρίνει, από φορολογικής απόψεως, ότι νομίμως η ανέγερση των κτιρίων εμφανίζεται στις οικονομικές καταστάσεις της κ/ξίας, τα παραστατικά κατασκευής των κτιριακών εγκαταστάσεων λαµβάνονται επ’ ονόµατι της κ/ξίας και εξοφλούνται από αυτήν».
Επί της ουσίας ο επανέλεγχος έρχεται σε αντίθεση με το πόρισμα του αρχικού φορολογικού ελέγχου των χρήσεων 1995 - 1999, ο οποίος στηρίχτηκε σε φορολογικές διατάξεις και νομολογία του ΣτΕ που αποδέχτηκαν ολοσχερώς οι τότε εκπρόσωποι της κ/ξίας. Δηλαδή, κάτι το οποίο συμφώνησε ο φορολογούμενος (κ/ξία), ο επανέλεγχος των χρήσεων 2000 έως και 2008 με σαθρά επιχειρήματα, χωρίς νομική και φορολογική βάση τα ανατρέπει και εμμέσως λέει ότι κακώς κατεβλήθησαν αρκετά δισεκατομμύρια δραχμές στο Δημόσιο κατά το παρελθόν για τις προηγούμενες χρήσεις, για την ίδια αιτία.
Αποσιωπά δε πλήρως την εκ 56 σελ. Γνωμοδότηση - εισήγηση των δικηγόρων Αθηνών Δημ. Τσοβόλα, Ιωαν. Πέππα και Αρετής Μαργαρίτη η οποία διενεργήθηκε, με απόφαση της δημοτικής εταιρείας Τουριστική Α.Ε., η οποία είναι μέλος της κοινοπραξίας που εκμεταλλεύεται το Καζίνο Λουτρακίου. Την έκθεση αυτή η οποία είναι καταπέλτης σε βάρος των παραβατών του φορολογικού νόμου και της παραβίασης των συμβατικών υποχρεώσεων, αν και τη γνωστοποίησα εγγράφως στους διενεργήσαντες τον επανέλεγχο, ότι ήταν στο στάδιο της καθαρογραφής και της υποβολής της στην Τουριστική Λουτράκι Α.Ε., δεν την ζήτησαν και βιαστικά ολοκλήρωσαν τον επανέλεγχο πριν τυπικώς κατατεθεί στην Δημοτική Εταιρεία.
Ε Για το κτίριο του Καζίνο και του Ξενοδοχείου η έκθεση επανελέγχου εισοδήματος και λοιπών φορολογικών αντικειμένων των χρήσεων 2000 έως και 2008 στις σελίδες 17, 18 και 19 αναφέρει ότι:
Ι Κτίριο Καζίνο
Κατόπιν τούτων δεν προκύπτουν διαφορές από τον επανέλεγχο διότι:
α) οι αρχικοί φορολογικοί έλεγχοι των χρήσεων 2000 - 2005 καταλόγισαν ως λογιστική διαφορά τις διενεργηθείσες - εκπεσθείσες από την ελεγχόµενη κ/ξία αναλογούσες αποσβέσεις, που αφορούσαν τα κτίρια του καζίνο που κατασκευάστηκαν μέχρι 31/12/99, διότι το σύνολο των τιμολογίων τους εκδόθηκαν προς το µέλος της κοινοπραξίας Club Hotel Loutraki Α.Ε. και
β) Η κ/ξία αναμόρφωσε τις σχετικές αποσβέσεις των χρήσεων 2006 - 2008, ως προκύπτει από τις δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος.
ΙΙ Κτίριο Ξενοδοχείου
1 Το κτίριο του ξενοδοχείου κατασκευάστηκε από την τεχνική εταιρία ΓΕΚ ΑΤΕ, βάσει ιδιωτικού συμφωνητικού στο οποίο συμβάλλεται η ως άνω τεχνική εταιρεία και το µέλος της κοινοπραξίας Club Hotel Loutraki Α.Ε.
Περί τα τέλη του έτους 1997 άρχισαν οι εργασίες ανέγερσης του ξενοδοχειακού συγκροτήματος σε οικόπεδο που βρίσκεται δίπλα του κτιρίου του λειτουργούντος ήδη καζίνου. Η λειτουργία του ξενοδοχείου αυτού ξεκίνησε τον Ιούλιο του 2002.
2 Αν και, στο κεφάλαιο Γ΄, µε θέμα επενδυτικό πρόγραμμα, του από 28-4-1995 συμφωνητικού της κοινοπραξίας, αναφέρεται ότι: «4. Η όλη χρηματοδότηση του επενδυτικού προγράμματος γίνεται στο σύνολό της αποκλειστικά από την Club Hotel Loutraki Α.Ε. και οι αποσβέσεις του άνω επενδυτικού προγράμματος, θα γίνονται στο σύνολό τους λογιστικά στα βιβλία της β΄ των συμβαλλομένων», όμως τούτο έρχεται σε αντίθεση µε σειρά φορολογικών διατάξεων.
Δηλ. σε τέτοια περίπτωση, οι αποσβέσεις δεν είναι δυνατόν να καταχωρούνται στα βιβλία του µέλους της κ/ξίας Club Hotel Loutraki Α.Ε. (β' των συμβαλλομένων), ενώ τα φορολογικά στοιχεία θα εκδίδονται επ' ονόµατι της κ/ξίας, δεδομένου ότι αντίκειται στις διατάξεις του Π.Δ. 186/92 (άρθρο 18).
Επίσης σε περίπτωση που οι αποσβέσεις του άνω επενδυτικού προγράμματος, θα διενεργούνται και θα καταχωρούνται, στο σύνολό τους, στα λογιστικά βιβλία της β' των συμβαλλομένων , δηλαδή στην Club Hotel Loutraki Α.Ε., τότε οι ετήσιες οικονομικές καταστάσεις της κ/ξίας δεν θα εμφανίζουν με απόλυτη σαφήνεια την πραγματική εικόνα ,της περιουσιακής της διάρθρωσης ,καθώς και την χρηματοοικονομική της θέση.
Και τούτο διότι:
- Σύµφωνα µε τις διατάξεις του άρθρου 42 α του Ν. 2190/1920 προβλέπεται ότι:
- Οι ετήσιες οικονομικές καταστάσεις περιλαμβάνουν
α) τον ισολογισμό,
β) το λογαριασμό "αποτελέσματα χρήσεως",
γ) τον "πίνακα διαθέσεως αποτελεσμάτων" και
δ) το προσάρτηµα.
- Οι ετήσιες οικονομικές καταστάσεις καταρτίζονται υποχρεωτικώς µε βάση τις διατάξεις αυτού του άρθρου, καθώς και των άρθρων 42β, 42γ, 42δ, 42ε, 43 και 43α και εμφανίζουν µε απόλυτη σαφήνεια την πραγματική εικόνα της περιουσιακής διάρθρωσης, της χρηματοοικονομικής θέσης και των αποτελεσμάτων χρήσης της εταιρείας.
(Σημειώνεται ότι τα κοινοπρακτούντα µέλη της ελεγχόμενης κ/ξίας είναι ανώνυμες εταιρίες υποκείμενα στις διατάξεις του Ν. 219011920.)
Σύμφωνα µε τις διατάξεις του άρθρου 1 του Π.Δ. 100/1998 προβλέπεται ότι η διενέργεια των αποσβέσεων κατ’ έτος και µε τα οριζόμενα δια του παρόντος ποσοστά είναι υποχρεωτική.
Σύμφωνα µε τις διατάξεις του άρθρου 1 του Π.Δ. 299/2003 προβλέπεται ότι η διενέργεια των αποσβέσεων κατ’ έτος και μετά οριζόμενα δια του παρόντος ποσοστά είναι υποχρεωτική.
Σύμφωνα λοιπών µε τα ανωτέρω, η ελεγχόµενη κ/ξία εφαρμόζοντας υποχρεωτικά το Ελληνικό Γενικό Λογιστικό Σχέδιο (Π.Δ. 1123/1980), τήρησε µητρώο παγίων περιουσιακών στοιχείων, κατά τα ειδικότερα οριζόμενα στην παράγραφο 2.2.103 του Γενικού Λογιστικού Σχεδίου. (άρθρου 7 του Π.Δ. 186/92).
Έτσι λοιπόν η ελεγχόµενη κ/ξία, για τη διαχειριστική - λογιστική παρακολούθηση της αξίας κτήσεως και των αποσβέσεών και γενικότερα της τύχης του κάθε πάγιου στοιχείου της, διενέργησε αποσβέσεις για κάθε έτος.
Επίσης και οι παρατηρήσεις του Ορκωτού Ελεγκτή, επί των οικονομικών καταστάσεων της κ/ξίας για τις επανελεγχόμενες διαχειριστικές περιόδους, αναφέρουν ότι στο τέλος κάθε έτους:
- οι οικονομικές καταστάσεις παρουσιάζουν εύλογα από κάθε ουσιώδη άποψη την οικονομική κατάσταση της κ/ξίας,
- οι οικονομικές καταστάσεις απεικονίζουν ακριβοδίκαια την οικονομική θέση της κ/ξίας,
- οι οικονομικές καταστάσεις απεικονίζουν την περιουσιακή διάρθρωση και την οικονομική θέση της κ/ξίας».
Οι ανωτέρω ισχυρισμοί είναι αβάσιμοι, παράνομοι και αυθαίρετοι, ερχόμενοι ευθέως αντίθετοι με το πόρισμα του αρχικού τακτικού φορολογικού ελέγχου των χρήσεων 1995 - 1999, ο οποίος στηρίχτηκε σε φορολογικές διατάξεις, αλλά και στην πάγια νομολογία του ΣτΕ. Τα οποία έγιναν αποδεκτά ολοσχερώς από τους τότε εκπροσώπους της κ/ξίας το έτος 2000. Παρά ταύτα δέχεται ο επανέλεγχος ότι αναγνωρίστηκαν νομίμως οι αποσβέσεις από τον αρχικό έλεγχο, και θεωρεί ότι πρέπει να καταχωρηθεί το επενδυτικό πρόγραμμα στα πάγια και να γίνουν αποσβέσεις. Η άποψη αυτή πέραν της πρωτοτυπίας της, ως παράνομη στερεί από το Δημόσιο φόρους κ.λπ. μεγάλων ποσών.
ΣΤ Στις σελίδες 19 και 20 η έκθεση επανελέγχου εισοδήματος και λοιπών φορολογικών αντικειμένων των χρήσεων 2000 έως και 2008 αναφέρει ότι:
«3. Σύμφωνα µε το από 28-4-95 Ιδιωτικό συμφωνητικό συστάσεως της Κοινοπραξίας και συγκεκριμένα στο κεφάλαιο Γ. Επενδυτικό Πρόγραμμα αναφέρεται ότι:
1 Η δεύτερη των συμβαλλομένων (Club Hotel Loutraki Α.Ε.) αναλαμβάνει την υποχρέωση να κατασκευάσει εντός συντομότατου χρόνου την πρώτη αίθουσα για εγκατάσταση και λειτουργία του καζίνο που θα είναι πλήρως κλιματιζόμενο υπερπολυτελούς κατασκευής µε εστιατόριο και μπαρς.
Τα κτίρια του καζίνο και του ξενοδοχειακού συγκροτήματος θα ανεγερθούν επί ακινήτων των οποίων την επικαρπία τη χρήση έχει η πρώτη των συμβαλλομένων (Ανώνυμη Τουριστική Εταιρεία Καζίνο Λουτρακίου - ΑΤΕΚΛ) και την οποία παραχωρεί (χρήση) ως άνω στην κοινοπραξία δια του παρόντος άνευ ανταλλάγματος.
Στο κεφάλαιο Β. περίπτωση 2 του Ιδιωτικού Συμφωνητικού συστάσεως της κοινοπραξίας αναφέρεται ότι:
Η διάρκεια της κοινοπραξίας ορίζεται σε 50 έτη.
Μετά την πάροδο 38 ετών η Πρώτη των συμβαλλομένων αναλαμβάνει την έγγειον ιδιοκτησία (δηλαδή τη χρήση ή επικαρπία των ακινήτων) και μέχρι το 50ο έτος το ποσοστό συμμετοχής των συμβαλλομένων μερών στην κοινοπραξία θα είναι 50% για κάθε µία.
Το κτίριο του ξενοδοχείου κατασκευάστηκε από την τεχνική εταιρία ΓΕΚ ΑΤΕ, βάσει ιδιωτικού συμφωνητικού στο οποίο συμβάλλεται η ως άνω τεχνική εταιρεία και το µέλος της κοινοπραξίας Club Hotel Loutraki Α.Ε. και τα αντίστοιχα παραστατικά εκδόθηκαν κανονικά προς την ελεγχόµενη κοινοπραξία και όχι προς το μέλος της. Τούτο προέκυψε από τον επανέλεγχο των βιβλίων και στοιχείων χρήσεων 2006 - 2008, τις εκθέσεις του αρχικού φορολογικού ελέγχου, για τις χρήσεις 2000 - 2005, καθώς και από τις Εκθέσεις Ελέγχου Εφαρμογής του Κοινοπρακτικού στην Χρηματοοικονομική Διαχείριση της Κοινοπραξίας" χρήσεων 2006 - 2008.
Σύμφωνα µε τα ανωτέρω πραγματικά περιστατικά η ελεγχόµενη κοινοπραξία κατασκεύασε για εκμετάλλευση ξενοδοχειακό συγκρότημα που άρχισε την λειτουργία του τον Ιούλιο του 2002, και το οποίο μετά την πάροδο 38 ετών από την ίδρυση της κοινοπραξίας, δηλαδή 1995 + 38 = 2033, θα περιέλθει άνευ ανταλλάγματος στον ιδιοκτήτη των οικοπέδων επί του οποίου κατασκευάστηκε.
Ισχύουσες διατάξεις:
- Άρθρο 31 παρ. 1 Ν. 2238/94: Το καθαρό εισόδημα των επιχειρήσεων που τηρούν επαρκή και ακριβή βιβλία και στοιχεία δεύτερης και τρίτης κατηγορίας του ΚΒΣ εξευρίσκεται λογιστικώς µε έκπτωση από τα ακαθάριστα έσοδα, όπως αυτά ορίζονται στο προηγούμενο άρθρο, των ακόλουθων εξόδων:
- Άρθρο 31 παρ.1 περ. ζ Ν. 2238/94: Των μαθηματικών αποθεμάτων των ασφαλιστικών εταιριών, καθώς και των αποθεματικών για την αποκατάσταση του ενεργητικού που, µε βάση σύμβαση, θα περιέλθει μετά την πάροδο ορισμένου χρόνου στο Δημόσιο ή σε τρίτους.
- ΠΟΛ 1005/15-1-2005 Εκπιπτόμενες Δαπάνες από τα Ακαθάριστα Έσοδα των Επιχειρήσεων και των Ελευθέρων Επαγγελματιών.
2 Αποθεματικά για την Αποκατάσταση Ενεργητικού.
Το αποθεματικό που σχηματίζει επιχείρηση για την αποκατάσταση ενεργητικού που θα περιέλθει στο Δημόσιο, η σε τρίτους, χωρίς την καταβολή αποζημίωσης, σχηματίζεται κατά έτος και για όσα χρόνια διαρκεί η σχετική σύμβαση εκμετάλλευσης του έργου. Το αποθεματικό αυτό εκπίπτει, ως δαπάνη, από τα ακαθάριστα έσοδα και κατά συνέπεια δεν σχηματίζεται από τα κέρδη της επιχείρησης. Η επιχείρηση δεν δικαιούται αντί του σχηματισμού του πιο πάνω αποθεματικού να υπολογίζει αποσβέσεις με βάση το Π.Δ. 100/1998 νυν Π.Δ. 299/2003), λόγω της ειδικής πιο πάνω ρύθμισης, αλλά και επειδή το έργο που κατασκευάζει η επιχείρηση για εκμετάλλευση δεν είναι δικό της, αλλά κυριότητας του Δημοσίου ή τρίτου. Η έκπτωση αυτή αναγνωρίζεται ανεξάρτητα από την ύπαρξη ή µη κερδών. (1137535/11165 ΠΕ/ΒΟΟ12/18-1-1999).»
Στην συνέχεια στις σελίδες 21, 22 και 23 η έκθεση επανελέγχου εισοδήματος και λοιπών φορολογικών αντικειμένων των χρήσεων 2000 έως και 2008 αναφέρει ότι:
«Περαιτέρω, επί της αξίας κτήσεως η ελεγχόµενη διενήργησε αποσβέσεις με τις οποίες επιβάρυνε τα αποτελέσματα χρήσεως, αντί του σχηματισμού αποθεωτικού προς αποκατάσταση του ενεργητικού (ΛΟΓ: 41.08.08 του ΓΛΣ) το οποίο έπρεπε, σύμφωνα µε τις ανωτέρω διατάξεις (άρθρο 31 παρ.1 περ. ζ Ν. 2238/94), να είναι ίσο µε το ποσό που προκύπτει αν διαιρεθεί το κόστος κατασκευής του ξενοδοχείου µε τον αριθμό των ετών που διαρκεί η εκμετάλλευση, και στη συνέχεια να εκπεσθεί από τα ακαθάριστα έσοδα.
Ο επανέλεγχος λαμβάνοντας υπόψη τις προαναφερόμενες διατάξεις σχετικά µε τον σχηματισμό ειδικού αποθεματικού προς αποκατάσταση ενεργητικού, και συγκεκριμένα ότι το αποθεματικό αυτό επειδή δεν προέρχεται από κέρδη, δεν έχει σκοπό να προσαυξήσει την καθαρή θέση της επιχείρησης, αλλά αποβλέπει στην αποκατάσταση ζημίας από την απώλεια των κεφαλαίων της αναδόχου επιχείρησης από την χωρίς αντάλλαγμα παραχώρηση του ξενοδοχείου κρίνει ότι και τα ποσά αυτά που εκπίπτονται µέσω του ανωτέρω αποθεματικού, υποκαθιστούν στην ουσία τις αποσβέσεις των εγκαταστάσεων αυτών και αναγνωρίζονται για έκπτωση από τα ακαθάριστα έσοδα κάθε xρήσης.
Τα κτίρια του καζίνο και του ξενοδοχειακού συγκροτήματος ανεγέρθησαν επί ακινήτων των οποίων την επικαρπία - τη χρήση έχει η πρώτη των συμβαλλομένων (Ανώνυμη Τουριστική Εταιρεία Καζίνο Λουτρακίου - ΑΤΕΚΛ) και την οποία παραχωρεί (χρήση) άνευ ανταλλάγματος στην ελεγχόµενη κοινοπραξία.
Το κόστος κατασκευής των κτιρίων του καζίνο και του ξενοδοχειακού συγκροτήματος σύμφωνα µε:
- τις εκθέσεις των αρχικών φορολογικών ελέγχων,
- πρόσφορα λοιπά εξωλογιστικά στοιχεία από τα αρχεία της ελεγχόμενης κ/ξίας,
- το μητρώο παγίων της κ/ξίας,
- τα βιβλία και στοιχεία της ελεγχόμενης για τις χρήσεις 2006 - 2008 και,
- τις Εκθέσεις Ελέγχου Εφαρμογής του Κοινοπρακτικού στην Χρηματοοικονομική Διαχείριση της Κοινοπραξίας" χρήσεων 2006 - 2008 που συντάχθηκαν από Ορκωτούς Ελεγκτές - Λογιστές (ΣΟΛ Α.Ε.), για λογαριασμό του µέλους "Δημοτική Ανώνυμη Εταιρεία Τουρισμού Λουτράκι Α.Ε." (ΔΑΕΤ - Λουτράκι Α.Ε.) έχει ως εξής:

ΣΥΝΟΛΙΚΟ ΚΟΣΤΟΣ ΚΑΤΑΣΚΕΥΗΣ ΚΑΖΙΝΟ - ΞΕΝΟΔΟΧΕΙΟΥ ΑΝΑ ΕΤΟΣ

                                ΚΟΣΤΟΣ                               ΚΟΣΤΟΣ                               ΣΥΝΟΛΟΝ
                                ΚΑΤΑΣΚΕΥΗΣ                   ΚΑΤΑΣΚΕΥΗΣ  
ΧΡΗΣΗ                  ΚΑΖΙΝΟ                                ΞΕΝΟΔΟΧΕΙΟΥ  
2000                               11.539,07                         23.751.475,41                         23.763.014,48
2001                             218.263,70                         12.172.992,85                         12.391.256,55
2002                               48.062,90                           3.885.931,48                           3.933.994,38
2003                                 4.767,20                           4.496.301,58                           4.501.068,78
2004                               50.986,97                              284.147,74                              335.134,71
2005                          5.932.968,28                                83.077,34                           6.016.045,62
2006                          2.219.189,33                              706.029,10                           2.925.218,43
2007                          3.793.899,14                           1.552.640,10                           5.346.539,24
2008                             642.570,77                           2.077.609,73                           2.720.180,50
ΣΥΝΟΛΟΝ            12.922.247,36                         49.010.205,33                         61.932.452,69

Α ΚΤΙΡΙΟ ΚΑΖΙΝΟ
Κτήσεις παγίων στοιχείων κτιρίου casino σε ακίνητα τρίτων μετά την 31/12/1999.

Πίνακας αποσβέσεων που σχημάτισε η ελεγχόµενη για το κτίριο
του casino που έγινε μετά την 31/12/1999 - αποθεματικό προς
αποκατάσταση ενεργητικού που έπρεπε να σχηματίσει βάση του ελέγχου

ΕΤΟΣ     ΚΟΣΤΟΣ               ΑΠΟΣΒΕΣΕΙΣ      ΣΥΝΟΛΟ               ΔΙΚΑΙΟΥ-             ΔΙΑΦΟΡΑ
                ΚΑΤΑΣΚΕΥΗΣ   ΒΙΒΛΙΩΝ               ΑΠΟΣΒΕ-              ΜΕΝΟ                    ΔΗΜΙΟΥΡΓΙ
                ΚΑΖΙΝΟ                                                ΣΕΩΝ                     ΑΠΟΘΕ-                ΑΠΟΘΕ-
                ΑΝΑ ΕΤΟΣ                                                                           ΜΑΤΙΚΟ               ΜΑΤΙΚΟΥ
                                                                                                                ΓΙΑ ΑΠΟΚΑ-       ΧΡΗΣΗΣ
ΤΑΣΤΑΣΗ
ΕΝΕΡΓΗ-
ΤΙΚΟΥ

2000               11.539,07                   640,22                    640,22                   640,22                       0,00
2001             229.802,77                5.358,93                  5.999,15               5.358,93                       0,00
2002             277.865,67              19.369,11                25.368,26             19.369,11                      0,00
2003             282.632,87                8.330,57                33.698,83               8.330,02                       0,00
2004             333.619,84                8.689,02                42.367,85               8.689,02                       0,00
2005          6.266.588,12              30.337,26                72.725,11             35.179,24                4.841,98
2006          8.485.777,45            186.358,14              259.083,25           255.976,23              69.618,09
2007        12.279.676,57            370.952,20              630.035,45           370.952,20             
2008        12.922.247,34            486.267,86           1.095.303,31           465.267,86             
ΣΥΝΟΛΑ                              1.095.303,31           1.169.763,38                                           74.460,00


Από τους ανωτέρω πίνακες προκύπτει ότι η ελεγχόµενη κ/ξία ,διενήργησε αποσβέσεις
μικρότερες από το δικαιούμενο σχηματισμό αποθεματικού προς αποκατάσταση του Ενεργητικού στη χρήση του 2005 κατά 4.841,98 ευρώ και στη χρήση 2006 κατά 69.618,09 ευρώ , για το κτιριακό συγκρότημα του καζίνο, ήτοι σύνολο 74.460,07 €.

Β ΚΤΙΡΙΟ ΞΕΝΟΔΟΧΕΙΟΥ
Κτήσεις παγίων στοιχείων κτιρίου ξενοδοχείου σε ακίνητα τρίτων μετά την 31/12/1999.

Πίνακας αποσβέσεων που σχημάτισε η ελεγχόµενη για το κτίριο
του ξενοδοχείου που ξεκίνησε η χρήση του το 2002 - αποθεματικό προς
αποκατάσταση ενεργητικού που έπρεπε να σχηματίσει βάση του ελέγχου

ΕΤΟΣ     ΣΥΝΟΙΚΟ             ΔΙΕΝΕΡΓΗ-           ΣΥΝΟΛΟ               ΔΙΚΑΙΟΥ-             ΔΙΑΦΟΡΑ
                ΚΟΣΤΟΣ               ΘΕΙΣΕΣ                  ΑΠΟΣΒΕ-              ΜΕΝΟ                    ΔΗΜΙΟΥΡΓΙ
                ΕΩΣ 31/12             ΑΠΟΣΒΕΣΕΙΣ      ΣΕΩΝ                     ΑΠΟΘΕ-                ΑΠΟΘΕΜΤΙ
                                                                                                                ΜΑΤΙΚΟ
ΑΠΟΚΑΤΑ-
ΣΤΑΣΗΣ
ΕΝΕΡΓΗ-
ΤΙΚΟΥ

2002        71.692.806,60           1.232.835,26           1.232.835,26              995.337,76                    0,00
2003        76.189.108,18           2.238.936,22           3.471.771,48           2.412.002,16         173.065,94
2004        76.473.255,92           2.289.222,66           5.760.994,14           2.465.102,28         175.879,62
2005        76.556.333,26           2.294.769,65           8.055.763,79           2.506.729,82         211.960,17
2006        77.262.362,60           2.483.113,36         10.538.877,15           2.520.447,47           37.334,11
2007          7.881.502,46           2.531.135,22         13.070.012,37           2.531.135,22                     0,00
2008        80.892.612,19           2.628.181,79         15.698.194,16           2.628.181,79                     0,00
ΣΥΝΟΛΑ                              15.698.194,16                                        16.058.936,50         598.239,84

Στην χρήση 2002 διενεργήθηκαν αποσβέσεις 1.232.835,26 € ενώ το δικαιούμενο αποθεματικό που όφειλε ή ελεγχόµενη κ/ξία να σχηματίσει προς αποκατάσταση του Ενεργητικού της, ανήρχετο σε 995.337,76 € και η προκύπτουσα διαφορά σε 237.497,5 €.

Όμως στις επόμενες δύο χρήσεις 2003 και 2004 διενεργήθηκαν αποσβέσεις μικρότερες από το δικαιούμενο αποθεματικό που όφειλε η ελεγχόµενη κ/ξία να σχηματίσει προς αποκατάσταση του Ενεργητικού της κατά 348.945,56 €, ως εξής:

ΕΤΟΣ     ΣΥΝΟΛΙΚΟ          ΔΙΕΝΕΡΓΗ-           ΣΥΝΟΛΟ               ΑΠΟΘΕΜΑ-         ΔΙΑΦΟΡΑ
ΚΟΣΤΟΣ               ΘΕΙΣΕΣ                  ΑΠΟΣΒΕ-              ΤΙΚΟ                      ΔΗΜΙΟΥΡ-
ΕΩΣ 31/12             ΑΠΟΣΒΕΣΕΙΣ      ΣΕΩΝ                     ΑΠΟΚΑ-               ΓΙΑΣ
                                                                                                                ΤΑΣΤΑΣΗΣ         ΑΠΟΘΕ-
                                                                                                                ΕΝΕΡΓΗ-               ΜΑΤΙΚΟΥ
                                                                                                                ΤΙΚΟΥ

2003        76.189.108,18         2.238.930,22           3.471.771,48           2.412.002,16           173.065,94
2004        76.473.255,92         2.289.222,66           5.760.923,52           2.465.102,28           175.879,82
ΣΥΝΟΛΟΝ                            4.528.152,88                                          4.877.104,44           348.945,76

Κατόπιν των ανωτέρω και κατ’ εφαρμογή των διατάξεων του άρθρου 72 του Ν. 238/94 "περί μεταφοράς φορολογητέας ύλης", η ανωτέρω διαφορά των 237.497,5 € προστίθεται στην χρήση 2002 και αφαιρείται από τις επόμενες χρήσεις 2003 και 2004.
Δεδομένου ότι: ο φορολογικός συντελεστής στις επόμενες χρήσεις 2003 και 2004 παραμένει ο ίδιος (35%) και οι χρήσεις 2002, 2003 και 2004 ελέγχθηκαν συγχρόνως, δεν προκύπτει διαφορά φορολογητέου εισοδήματος.»
Πρόκειται περί επινόησης πρωτότυπης δημιουργικής λογιστικής με καινοτόμα επιχειρήματα που δεν έχουν καμία βάση στο νόμο και στη νομολογία το ΣτΕ. Διότι όπως έχω αναπτύξει παραπάνω:
Δεν υπάρχει στην κοινοπραξία θέμα αποκατάστασης του ενεργητικού, γιατί δεν έχει στην κυριότητα της ούτε στην επικαρπία της, τα κτίρια του καζίνο και του ξενοδοχείου και των λοιπών εγκαταστάσεων. Η κοινοπραξία έχει μόνο το δικαίωμα χρήσης των ανωτέρω οικοπέδων για 50 συνολικά έτη.
1 Οι λογαριασμοί τάξεως δεν καταχωρούνται ούτε στο ενεργητικό ούτε και στο παθητικό, γι’ αυτό και στους ισολογισμούς των εταιριών εμφανίζονται κάτω από το ενεργητικό και το παθητικό.
2 Η κοινοπραξία δεν κατασκεύασε σύμφωνα με το κοινοπρακτικό σύστασής της κτίρια και κτιριακό εξοπλισμό, αλλά αποκλειστικός χρηματοδότης ήταν και είναι ένα από μέρη της, με βάση την χορηγηθείσα άδεια λειτουργίας του καζίνο και την μεταξύ τους συμφωνία των μελών της κοινοπραξίας. Ήτοι υποχρεούτο προς τούτο η Club Hotel Loutraki A.E.
3 Δεν πρόκειται για αποζημίωση γιατί το επενδυτικό έργο από τον επενδυτή είναι άνευ ανταλλάγματος, συνεισφορά του, δηλαδή για την συμμετοχή του στην Κοινοπραξία κατά 88% αρχικά που μειώθηκε σταδιακά στο 84%.
4 Η επίκληση του ανωτέρω ανύπαρκτου αποθεματικού είναι παράνομος και θα έπρεπε να γνωρίζει ο φορολογικός επανέλεγχος ότι, αν τυχόν υπήρχε τέτοια περίπτωση περί σχηματισμού αποθεματικού, θα έπρεπε απαραίτητα να είχαν πραγματοποιηθεί πρώτα εγγραφές στα βιβλία της Κοινοπραξίας και να είχε σχηματιστεί αυτό εντός της ιδίας χρήσης, για να υπήρχε πιθανότητα έκπτωσης από τα κέρδη, πράγμα που δεν έγινε αλλά και ούτε νομικώς και φοροτεχνικώς δεν ήταν δυνατό να γίνει.
5 Ο αναφερόμενος συμψηφισμός δήθεν αποσβέσεων (παράνομων για τους παραπάνω αναφερόμενους λόγους) με το ευφάνταστο αποθεματικό αποκατάστασης του ενεργητικού, είναι πέραν των αρμοδιοτήτων του φορολογικού ελέγχου και αποτελεί επιπλέον ωμή παρέμβαση στις σχέσεις των δυο συνεταίρων μελών της κ/ξιας, υπέρ του ενός εξ αυτών (ευνόητο ποίου).
6 Είναι αδιανόητο ο φορολογικός έλεγχος να καταγράφει στην επίσημη έκθεση επανελέγχου, θέματα συμψηφισμού με υποτιθέμενες ενέργειες, γεγονός το οποίο δεν τόλμησε μέχρι σήμερα να επικαλεστεί ούτε η επενδύτρια στην μεταξύ τους διαφορά με το έτερον μέλος της κοινοπραξίας, ούτε καν το επικαλεστήκαν οι ορκωτοί λογιστές όλων των χρήσεων, γιατί δεν είχαν τέτοια επεκτατική φαντασία «δημιουργικής λογιστικής».
7 Τίθεται ως εκ τούτου με τον επανέλεγχο ευθέως θέμα αμφισβήτησης του αρχικού τακτικού φορολογικού ελέγχου της περιόδου 1995 - 1999 καθώς και των επόμενων, οι οποίοι στηρίχτηκαν στα επίσημα φορολογικά βιβλία και στοιχεία και εξέδωσαν τα πορίσματα τους, ενώ ο επανέλεγχος δέχεται ότι δεν έχει στοιχεία και βιβλία να κάνει επανέλεγχο όπως θα έπρεπε.
8 Από τα παραπάνω αναφερόμενα προκύπτει σαφώς ότι από την πλευρά του επανελέγχου γίνονται προσπάθειες υποδείξεως νέων τρόπων φοροαποφυγής τουλάχιστον της κ/ξιας.
Ζ Στις σελίδες 24, 25, 26, 27 και 28 η έκθεση επανελέγχου εισοδήματος και λοιπών φορολογικών αντικειμένων των χρήσεων 2000 έως και 2008 αναφέρει ότι:
«Διανεμηθέντα Κέρδη Κοινοπραξίας στα Κοινοπρακτούντα Μέλη
1 Για τις χρήσεις 2.000 - 2005 για τις οποίες δεν επεδείχθησαν στον επανέλεγχο βιβλία και στοιχεία και προς περαιτέρω επαλήθευση των οικονομικών δεδομένων - διασταυρώσεις, ο επανέλεγχος ζήτησε και έλαβε από τα µέλη ΔΑΕΤ και Club Hotel Loutraki Α.Ε. τις αντίστοιχες σχετικές καρτέλες που αφορούν τα δικαιούμενα μερίσματα καθώς και τους σχετικούς συμψηφισμούς (απαιτήσεις) του µελών έναντι δικαιούμενων μερισμάτων από την κ/ξία
Club Hotel Loutraki Α.Ε.: λογ/σµοί 53.98.000, 53.98.002, 53.98.004, 53.98.005
ΔΑΕΤ: λογ/σµοί 33.21.0000, 33.21.1000,56.04.0000.
Ήτοι:

Λογ/σµοί: CLUB ΗΟΤΕL LOYTRAKI Α.Ε.
                ΕΤΟΣ     ΜΕΡΙΣΜΑΤΑ      ΔΙΑΦΟΡΕΣ           ΥΠΟΛΟΙΠΟ          ΥΠΟΛΟΙΠΟ         
                                ΑΠΌ ΚΟΙΝ/ΞΙΑ   ΧΡΕΩΠΙΣΤΩΣΕΙΣ               .31/12.     ΛοrlΣΤΙΚΗΣ        
                                ΕΙΣ ΚΛΑΜΠ                                                       
                                ΟΤΕΛ                                     ΛΟΓΙΣΜΟΣ         
                                ΠΟΣΟ                                    53.98.002                ΔΙΑΦΟΡΑ
                1999                                        36.320.450,89         36.320.450,89         0,00
1              2000        37.214.346,88         27.844.522,24         45.690.275,53         45.690.275,53         0,00
2              2001        33.243.588,45         13.645.506,35         65.288.357,63         65.288.357,63         0,00
3              2002        33.501.461,83         31.615.268,78         67.174.550,68         67.174.550,68         0,00
4              2003        33.919.219,83         9.561.403,48           91.532.367,03         91.532.367,03         0,00
5              2004        35.181.492,10         53.871.488,25         72.842.370,88         72.842.370,88         0,00
6              2005        36.637.318,80         28.525.890,53         80.953.799,15         80.953.799,15         0,00
7              2006        33.4 71.205,49        47.058.273,89         67.366.730,75         67.366.730,75         0,00
8              2007        50.543.849,92         47.441.810,75         70.468.769,92         70.468.769,92         0,00
9              2008        44.246.473,11         13.754.880,68         100.960.362,35       100.960.362,35       0,00


ΛογΙσµοί: Δ.Α.Ε.Τ

ΕΤΟΣ     ΜΕΡΙΣΜΑΤΑ      ΔΙΑΦΟΡΕΣ           ΥΠΟΛΟΙΠΟ          ΤΠΟΛΟΙΠΟ         
                ΑΠΌ ΚΟΙΝ/ΞΙΑ   ΠΛΗΡΩΜΕΣ        .31/12.     ΛOΓlΣΤΙKHΣ      
                                ΕΙΣ Δ.Α.Ε.Τ           ΕΝΑΝΤΙ                                ΛOΓlΣMOΣ         
                                     ΠΟΣΟ    ΜΕΡΙΣΜΑΤΩΝ                   33.21.00.00.000      ΔΙΑΦΟΡΑ
                .                                                                              
                .1999                                       3.730.585,56           3.730.585,56           0,00
                                                                              
1              2000        5.382.586,38           4.694.459,36           4.418.712,57           4.418.712,57           0,00
2              2001        4.833.354,73           5.491.698,63           3.760.368,67           3.760.368,67           0,00
3              2002        5.352.701,83           4.871.603,25           4.241.467,25           4.241.467,25           0,00
4              2003        6.181.792,98           5.195.028,80           5.228.231,43           5.228.231,43           0,00
5              2004        6.438.892,90           6.022.386,43           5.644.737,90           5.644.737,90           0,00
6              2005        6.741.087,19           7.405.830,83           4.979.994,26           4.979.994,26           0,00
7              2006        6.671.689,55           5.822.312,32           5.829.371,49           5.829.371,49           0,00
8              2007        9.393.290,39           8.601.333,82           6.621.328,06           6.621.328,06           0,00
9              2008        8.021.21 Ο, 11        8.303.316,74           6.339.221,43           6.339.221,43           0,00


Έτσι συνοπτικά τα κέρδη προς διάθεση της κ/ξίας για τα έτη του επανελέγχου
και η δικαιούμενη αναλογία των κοινοπρακτούντων µελών έχουν ως εξής:

ΧΡΗΣΗ                  ΚΕΡΔΗΠΡΟΣ                        ΑΝΑΛΟΓΙΑ                         ΑΝΑΛΟΠΑ
                                ΔΙΑΘΕΣΗ                              ΚΕΡΔΩΝ                               ΚΕΡΔΩΝ
                                ΤΗΣ Κ/ΞΙΑΣ                        CHL                                        ΔΑΕΤ
2000                          42.596.933,26                         37.214.346,88                         5.382.586,38
2001                          38.076.943,18                         33.243.588,45                         4.833.354,73
2002                          38.854.163,66                         33.501.461,83                         5.352.701,83
2003        .                 40.101.012r81                         33.919.219,83                         6.181.792,98
2004                          41.620.385,00                         35.181.492,10                         6.438.892,90
2005                          43.378.405,99                         36.637.318,80                         6.741.087,19
2006                          40.142.895,04                         33.471.205,49                         6.671.689,55
2007                          59.937.140,31                         50.543.849,92                         9.393.290,39
2008                          52.267.683,22                         44.246.473,11                         8.021.210,11
ΣΥΝΟΛΑ              396.975.562,47                       337.958.956,41                      59.016.606,06


Το µέλος της κ/ξίας Club Hotel Loutraki Α.Ε, αναλάμβανε κάθε έτος από τα αποτελέσματα της κ/ξίας, μέρος των δικαιούμενων κερδών (αναλογία μερίσματος κ/ξίας), με συνέπεια αυτά που παρέμεναν στην κ/ξία, να αποτελέσουν πηγή χρηματοδότησης των στοιχείων του Ενεργητικού και κυρίως των παγίων στοιχείων της κ/ξίας.

Τα δικαιούμενα μερίσματα (αναλογία επί των κερδών της κ/ξίας) και οι σχετικοί συμψηφισμοί - αναλήψεις του μέλους της κ/ξίας Club Hotel Loutraki Α.Ε. τα οποία και εμφανίζονται στις οικονομικές καταστάσεις της ελεγχόμενης κ/ξίας έχουν ως εξής:

ΕΤΟΣ     ΚΕΡΔΗ ΠΡΟΣ       ΑΝΑΛΟΓΙΑ         ΠΡ/ΜΕΝΟ             ΣΥΝΟΛΟ
                ΔΙΑΘΕΣΗ              ΚΕΡΔΩΝ               ΥΠΟΛΟΙΠΟ
ΤΗΣ Κ/ΞΙΑΣ        ΧΡΗΣΕΩΣ
                                                CLUB HOTEL
                                                LOYTRAKI

2000          42.596.933,26         37.214.346,88       36.320.450,89           73.534.797,77
2001          38.076.943,18         33.243.588,45       34.237.984,02           67.481.572,47
2002          38.854.163,66         33.501.461,83       65.288.357,63           98.789.819,46
2003          40.101.012,81         33.919.219,83       67.174.550,68         101.093.770,51
2004          41.620.385,00         35.181.492,10       91.532.367,03         126.713.859,13
2005          43.378.405,99         36.637.318,80       72.842.370,88         109.479.689,68
2006          40.142.896,04         33.471.205,49       80.953.799,15         114.425.004,64
2007          59.937.140,31         50.543.849,82       67.366.730,75         117.910.580,57
2008          52.267.683,22         44.246.473,11       70.468.769,92         114.715.243,03
ΣΥΝ        396.975.563,47       337.958.956,31                       


ΣΥΝΟΛΟΝ            ΑΝΑΛΗΨΕΙΣ       ΥΠΟΛΟΙΠΟ          ΠΡΟΣΘΕΤΗ          ΣΥΝΟΛΙΚΗ
ΟΦΕΙΛΗΣ             ΟΦΕΙΛΗ                ΠΡΟΟΔΕΥΤΙΚΗ
Κ/ΞΙΑΣ ΠΡΟΣ      Κ/ΞΙΑΣ ΠΡΟΣ      ΟΦΕΙΛΗ
CLUB HOTEL       CLUB HOTEL       Κ/ΞΙΑΣ ΠΡΟΣ
LOYTRAKI           LOYTRAKI           CLUB HOTEL
                                                                2000                                                        LOYTRAKI

  73.534.797,77       -39.296.813,75          34.237.984,02       20.956.202,31           55.194.186,33
  67.481.572,47         -2.193.214,84          65.288.357,63       20.956.202,31           86.244.559,94
  98.789.819,46       -31.615.268,78          67.174.550,68       20.956.202,31           88.130.752,99
101.093.770,51         -9.561.403,48          91.532.367,03       20.956.202,31         112.488.569,34
128.713.859,13       -53.871.488,25          74.842.370,88       20.956.202,31           95.798.573,19
109.479.689,68       -28.525.890,53          80.953.799,15       20.956.202,31         101.910.001,46
114.425.004,64       -47.058.273,89          67.366.730,75       20.956.202,31           88.322.933,06
117.910.680,67       -47.441.810,75          70.468.869,92       20.956.202,31           91.425.072,23
114.715.243,03       -13.754.880,68        100.960.362,35       20.956.202,31         121.916.564,66
273.319.044,95                                       

Το ποσό των 20.956.202,31€ (7.140.825.938 δρχ.) αφορά λήψη δανείου εκ μέρους της Club Hotel Loutraki Α.Ε. από την Τράπεζα Πειραιώς (σύμφωνα µε την από 27-11-2006 Έκθεση Ελέγχου ΚΝΤΧ της υπηρεσίας µας, µε αρ. εντολής 999/2006, πoυ αφορά τον διενεργηθέντα έλεγχο στην "επιχείρηση Club Hotel Loutraki ΑΕ, χρήσεων 2000 - 2005 και έκθεση σχετικού αρχικού φορολογικού ελέγχου της κ/ξίας χρήσεων 2000 - 2004), που δόθηκε στην κοινοπραξία και χρησιμοποιήθηκε από αυτή για την ανέγερση του ξενοδοχείου. Αν και δεν αποτελεί πραγματική υποχρέωση της κ/ξίας προς την Club Hotel Loutraki Α.Ε., για την ανέγερση του ξενοδοχείου, όμως παραμένει στις οφειλές της κ/ξίας, αντικρίζοντας το κόστος κατασκευής των ακινήτων.
Περαιτέρω, από τις οικονομικές καταστάσεις και ειδικότερα από τους ισολογισμούς της ελεγχόμενης κ/ξίας, προκύπτει ο τρόπος χρηματοδότησης των στοιχείων του ενεργητικού αυτής, δηλαδή:
ΠΑΘΗΤΙΚΟ: Δείχνει τις πηγές προέλευσης των κεφαλαίων, δηλαδή τον τρόπο χρηματοδότησης της επιχείρησης.
ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ: Δείχνει τις χρήσεις των κεφαλαίων, δηλαδή το που επενδύθηκαν τα χρήματα που προήλθαν από τις πηγές των κεφαλαίων.
Με απλά λόγια το παθητικό απεικονίζει τις πηγές προέλευσης των κεφαλαίων που διαχειρίζεται η επιχείρηση, και το ενεργητικό το πού είναι επενδεδυμένα αυτά. Έτσι υπό άλλη έννοια, παθητικό είναι το που χρωστάει η επιχείρηση και ενεργητικό το που έχει τοποθετήσει αυτά τα χρήματα.
Σύμφωνα λοιπόν µε τους ισολογισμούς της ελεγχόμενης κ/ξίας, το άρθρο 7 του Π.Δ. 186/92 (ΚΒΣ) το Π.Δ.1123/80, αλλά και την Λογιστική Θεωρία (Αρχές της Λογιστικής) και δεδομένου ότι η ελεγχόμενη κ/ξία δεν έχει κεφάλαιο προκύπτει ότι:
Η Κ/ξία χρωστάει (υποχρεώσεις):
• Στους μετόχους τα κέρδη που δεν διένειμε (κοινοπρακτούντα µέλη),
• Στις τράπεζες, τα βραχυπρόθεσμα δάνεια για το 2001 (κεφαλαίο κίνησης),
• Στους προμηθευτές, τα προϊόντα και υπηρεσίες που αγόρασε,
• Στο Δηµόσιο, τους φόρους που έχει υποχρέωση να καταβάλλει κ.α.
Σημειώνεται ότι η ελεγχόμενη κ/ξία δεν εμφανίζει στις οικονομικές της καταστάσεις δανειακές υποχρεώσεις προς τράπεζες, εκτός από την χρήση 2001.
Η κ/ξία έχει τοποθετήσει τα παραπάνω χρήματα των υποχρεώσεών της σε:
• Σε πάγια στοιχεία (ασώματες και ενσώματες ακινητοποιήσεις (κτίρια, μηχανήματα, λογισμικά κ.α.)
• Σε αποθέματα (εμπορεύματα, υλικά κ.λπ.),
• Σε απαιτήσεις (από πελάτες, χρεώστες κ.λπ.),
• Σε διαθέσιμα (καταθέσεις όψεως και προθεσμίας κ.λπ.),
• Στο ταµείο.
Όπως προαναφέρθηκε λοιπόν, το κοινοπρακτούν µέλος Club Hotel Loutraki Α. Ε (µε το μεγαλύτερο ποσοστό δικαιούμενων κερδών) δεv αναλάμβανε κάθε έτος, μέρος των δικαιούμενων κερδών (αναλογία μερισμάτων κ/ξίας). Τούτο είχε ως αποτέλεσμα, τα εμφανιζόμενα κονδύλια στις υποχρεώσεις κ/ξίας προς τα κοινοπρακτούντα µέλη και τις συνδεδεμένες επιχειρήσεις, να αποτελούν πηγές προέλευσης των κεφαλαίων που διαχειρίζεται η κ/ξία και που είναι επενδεδυμένα σε στοιχεία του ενεργητικού.
Συνεπώς τα παθητικά στοιχεία της κ/ξίας χρηματοδοτούν τα ενεργητικά και υπ’ αυτή την έννοια, τα µη αναληφθέντα μερίσματα χρηματοδοτούν τις επενδύσεις σε πάγια στοιχεία του ενεργητικού της κ/ξίας.
Διότι σε διαφορετική περίπτωση, µε την ολική ανάληψη των δικαιούμενων μερισμάτων εκ μέρους του κοινοπρακτούντος μέλους Club Hotel Loutraki Α.Ε. (µε το μεγαλύτερο ποσοστό συμμετοχής στην κ/ξία), δεν θα ήτο δυνατή η χρηματοδότηση των παγίων, διότι δεν θα υφίσταντο ικανά ποσά χρηματικών διαθεσίμων.
Κατόπιν τούτων το λογιστικό κύκλωμα απεικόνισης του κόστους κατασκευής των ακινήτων της κ/ξίας και των οφειλών της προς το κοινοπρακτούν µέλος Club Hotel Loutraki AE (µε το μεγαλύτερο ποσοστό συμμετοχής στην κ/ξία) έχει ως εξής:
Με την λήψη των παραστατικών που αφορούν το κόστος κατασκευής των ακινήτων της κ/ξίας χρεώνεται ο λογαριασμός 11.07 Κτίρια Εγκατ. Κτ. Σε Ακίνητα Τρίτων πιστώσει του λογαριασμού 50 Προμηθευτές. Οι εξοφλήσεις των προμηθευτών διενεργούντο από τα χρηματικά διαθέσιμα της κ/ξίας. Μετά την διανομή κερδών στα κοινοπρακτούντα µέλη, πιστώνεται ανάλογα η μερίδα του µέλους της κ/ξίας Club Hotel Loutraki Α.Ε στον λογαριασμό «53.10-14 Βραχυπρόθεσμες Υποχρεώσεις προς Συνδεδεμένες Επιχειρήσεις - Εταίρους» µε τα δικαιούμενα μερίσματα (αναλογία επί κερδών κ/ξίας) και χρεώνεται µε τις διενεργούμενες από αυτό αναλήψεις.
Με την μεταφορά, του υπολοίπου του λογαριασμού του κόστους κατασκευής των ακινήτων (11.07) στον λογαριασμό υποχρεώσεων της ελεγχόμενης κ/ξίας προς το κοινοπρακτούν µέλος Club Hotel Loutraki Α.Ε, έναντι δικαιούμενων κερδών (λογαριασμός "53.10-14 Club Hotel Loutraki Α.Ε "), εμφανίζεται η πραγματική υποχρέωση ή απαίτηση της ελεγχόμενης κ/ξίας έναντι του κοινοπρακτούντος µέλους Club Hotel Loutraki Α.Ε.
Έτσι σύμφωνα µε τον κατωτέρω πίνακα, στην χρήση 2008 το συνολικό κόστος κατασκευής των ακινήτων της ελεγχόμενης κ/ξίας ανέρχεται σε 99.525.081,4.2 € έναντι συνολικής οφειλής 121.916.564,66 €, προς το κοινοπρακτούν μέλος Club Hotel Loutraki Α.Ε.

ΠIΝΑΚΑΣ ΣΥΓΚΡΙΣΗΣ ΚΟΣΤΟΥΣ ΚΑΤΑΣΚΕΥΗΣ ΚΑΖΙΝΟ - ΞΕΝΟΔΟΧΕΙΟΥ
ΜΕ ΟΦΕΙΛΗ ΚΟΙΝΟΞΙΑΣ ΠΡΟΣ CLUB ΗΟΤΕL LOYTRAKI Α.Ε.

ΧΡΗΣΗ   ΣΥΝΟΛΙΚΟ            ΠΡΟΟΔΕΥΤΙΚΑ     ΠΡΟΟΔΕΥΤΙΚΟ     ΠΡΟΣΘΕΤΗ            ΣΥΝΟΛΙΚΗ
ΚΟΣΤΟΣ                 ΥΠΟΛΟΙΠΑ            ΥΠΟΛΟΙΠΟ            ΟΦΕΙΛΗ                  ΠΡΟΟΔΕΥΤΙΚΗ
ΚΑΤΑΣΚΕΥΗΣ      ΚΟΣΤΟΥΣ              ΟΦΕΙΛΗΣ               Κ/ΞΙΑΣ ΠΡΟΣ         ΟΦΕΙΛΗ
ΚΑΖΙΝΟ -               ΚΑΤΑΣΚΕΥΗΣ      Κ/ΞΙΑΣ ΠΡΟΣ         CLUB HOTEL         Κ/ΞΙΑΣ ΠΡΟΣ
ΞΕΝΟΔΟΧΕΙΟΥ      ΑΚΙΝΗΤΩΝ           CLUB HOTEL         LOYTRAKI             CLUB HOTEL
LOYTRAKI                                             LOYTRAKI

95-99       37.592.628,73                                                         
2000        23.763.014,48         61.355.643,21         34.237.984,02         20.956.202,31           55.194.186,33
2001        12.391.256,55         73.746.899,76         65.288.357,63         20.956.202,31           86.244.559,94
2002          3.933.994,38         77.680.894,14         67.174.550,68         20.956.202,31           88.130.752,99
2003         4.501.068,78         82.181.962,92         91.532.367,03         20.956.202,31         112.488.569,34
2004             335.134,71         82.517.097,63         72.842.370,88         20.956.202,31           93.798.573,19
2005          6.016.045,62         88.533.143,25           80.953.799,15       20.956.202,31         101.910.001,46
2006          2.925.218,43         91.458.361,68           67.366.730,75       20.956.202,31           88.322.933,06
2007          5.346.539,24         96.804.900,92           70.468.769,92       20.956.202,31           91.424.972,23
2008          2.720.180,50         99.525.081,42         100.960.362,35       20.956.202,31         121.916.564,66
                99.525.081,42                                                         
Τα ποσά που αναφέρονται στο υπόλοιπο οφειλής της Κ/ξίας προς το µέλος Club Hotel Loutraki είναι προοδευτικά.

Με το ενδεχόμενο ολικής ανάληψης των δικαιούμενων χρηστικών διαθεσίμων, ως μερίσματα, εκ μέρους του κοινοπρακτούντος µέλους Club Hotel Loutraki Α.Ε (με το μεγαλύτερο ποσοστό συμμετοχής στην κ/ξία), η κοινοπραξία θα είχε απωλέσει την επιθυμητή χρηματική ρευστότητα προς χρηματοδότηση των κατασκευών των παγίων της.
Σημειώνεται δε, ότι, εκτός των κονδυλίων για "κέρδη πληρωτέα σε κοινοπρακτούντα µέλη" και "υποχρεώσεις σε συνδεδεμένες επιχειρήσεις" δεν υφίστανται άλλες ικανές πηγές κεφαλαίων στο παθητικό σκέλος των ισολογισμών της κ/ξίας, όπως μακροπρόθεσμος τραπεζικός ή άλλος δανεισμός κ.λπ. για την χρηματοδότηση των πάγιων στοιχείων του ενεργητικού. Οι υποχρεώσεις σε προμηθευτές, πιστωτές και λοιπούς φόρους αφορούν, συγκριτικά, μικρά ποσά.
Από τα ανωτέρω, συνάγεται σαφώς ότι το προαναφερόμενο έργο κατασκευής τόσο του καζίνο όσο του ξενοδοχείου, μέχρι την χρήση 2008, χρηματοδοτήθηκε από μη αναληφθέντα μερίσματα του κοινοπρακτούντος µέλους Club Hotel Loutraki A.E και νομίμως οι πληρωμές διενεργήθηκαν από τα ταμεία της κ/ξίας δεδομένου ότι: τα φορολογικά στοιχεία εκδίδοντο προς την κ/ξία οι κατασκευές των ακινήτων εμφανίζονται στα βιβλία και στις οικονομικές καταστάσεις της κ/ξίας και η κ/ξία θεωρείται "επιτηδευματίας" για την εφαρμογή των διατάξεων της φορολογικής νομοθεσίας.
Η εκκαθάριση των λογαριασμών κατασκευής των ακινήτων της ελεγχόμενης κ/ξίας, έναντι οφειλών της από µη αναληφθέντα μερίσματα, σύμφωνα µε τα οριζόμενα στο από 28-4-1995 συμφωνητικό της Κοινοπραξίας (µε αριθμό καταθ. ΔΟΥ Koρίνθου 297-4-5-1995) εναπόκειται στα συμβαλλόμενα μέρη και δεν είναι αντικείμενο του παρόντος ελέγχου.
Επίσης το θέμα της επιβάρυνσης των αποσβέσεων αφορά τα κοινοπρακτούντα µέλη (διευθέτησης μεταξύ των µμελών) και δεν είναι αντικείμενο του παρόντος ελέγχου.
Συνεπώς, νομίμως οι πληρωμές διενεργηθήκαν από τα ταμεία της κ/ξίας, δεδομένου ότι τα φορολογικά στοιχεία εκδίδοντο προς την κ/ξία, οι κατασκευές των ακινήτων εμφανίζονται στα βιβλία και στις οικονομικές καταστάσεις της κ/ξίας διότι η κ/ξία θεωρείται "επιτηδευματίας" για τη εφαρμογή των διατάξεων της φορολογικής νομοθεσίας, ως ορίζεται στο άρθρο 2 του Π.Δ. 186/92 (αχ. εγκ. ΥΠΟΙΚ 1118148/ΠΟΛ:3/1992:
Κάθε ημεδαπό ή αλλοδαπό φυσικό ή νομικό πρόσωπο ή κοινωνία του Αστικού Κώδικα που ασκεί δραστηριότητα στην ελληνική επικράτεια και αποβλέπει στην απόκτηση εισοδήματος από εμπορική ή βιομηχανική ή βιοτεχνική ή γεωργική επιχείρηση ή από ελευθέριο επάγγελμα ή από οποιαδήποτε άλλη επιχείρηση, καθώς και οι αστικές κερδοσκοπικές ή µη εταιρείες, αναφερόμενοι στο εξής µε τον όρο «επιτηδευματίας», τηρεί, εκδίδει, παρέκει, ζητά, λαμβάνει, υποβάλλει, διαφυλάσσει τα βιβλία, τα στοιχεία, τις καταστάσεις και κάθε άλλο μέσο σχετικό µε την τήρηση βιβλίων και την έκδοση στοιχείων που ορίζονται από τον Κώδικα αυτό. κατά περίπτωση.
Τις ανωτέρω υποχρεώσεις έχει και η κοινοπραξία επιτηδευματιών, που θεωρείται επιτηδευματίας για την εφαρμογή των διατάξεων του KBΣ.
Η ανωτέρω πράξη, της µη ανάληψης μέρους των δικαιούμενων μερισμάτων από το κοινοπρακτούν µέλος Club Hotel Loutraki Α.Ε., δεν συνιστά δάνειο, είτε της κοινοπραξίας προς το κοινοπρακτούν µέλος ή αντιστρόφως.
Και τούτο διότι την επιβολή τέλους χ/µου απαιτείται η ύπαρξη εγγράφου ή εγγραφή στα βιβλία των επιτηδευματιών. Σε περίπτωση που δεν συντάχθηκε έγγραφο ή δεν υπάρχει σχετική εγγραφή στα βιβλία, δεν συντρέχει λόγος καταβολής τέλους χαρτοσήμου, έστω και αν η παράλειψη αυτή έγινε σκόπιμα (ΣτΕ 1514/1956, 578/1957).
Εξάλλου απαραίτητα στοιχεία της σύμβασης δανείου είναι ,  κατά το άρθρο 806 του Α.Κ., η δόση ορισμένου ποσού χρημάτων, µε  την συμφωνία απόδοσης του και τα στοιχεία της συμφωνίας αυτής πρέπει να προκύπτουν είτε από τη σχετική σύμβαση είτε από την εγγραφή στα βιβλία του επιτηδευματία , η οποία "λογίζεται ως έγγραφον αποδεικνύον την σύμβαση «(ΣτΕ 6172, 4287/1995, 2073/1989)».

ΣΥΜΠΕΡΑΣΜΑΤΑ
1 Με τον επανέλεγχο επιχειρείται στρέβλωση της πραγματικότητας με τη δημιουργία σύγχυσης, μέσω υποτιθεμένων συμψηφισμών και τον χαρακτηρισμό της αυθαίρετης και παράνομης χρησιμοποίησης χρημάτων από το ταμείο της Κοινοπραξίας για την χρηματοδότηση του επενδυτικού έργου, ως δήθεν σύννομη. Αγνοεί δε, τον άνω ρητό όρο της σύμβασης της κοινοπραξίας επ’ ωφελεία του ενός κοινοπρακτικού μέρους που είναι βεβαίως εκείνο που έχει την υποχρέωση να χρηματοδοτήσει όλο το επενδυτικό έργο που ανήλθε σε 150.000.000 ευρώ περίπου και για τον οποίο λόγο πήρε το 88% που σταδιακά μειώθηκε σε 84% των μεριδίων της κοινοπραξίας μέχρι σήμερα με τα αντίστοιχα ωφελήματα που είναι κέρδη που διενεμήθησαν υπέρ αυτού του μέλους που ανέρχονται σε εκατοντάδες εκατομμύρια ευρώ.
2 Οι όροι χορήγησης της άδειας λειτουργίας του καζίνο και το μεταξύ των κοινοπρακτούντων μελών, ιδιωτικό συμφωνητικό είναι ξεκάθαροι και δεν μπορεί να υπάρξει κανένας συμψηφισμός.
3 Ο επανέλεγχος, ενώ παραδέχεται ότι το δάνειο της Club Hotel Loutraki Α.Ε. από την Τράπεζα Πειραιώς ποσού 20.956.202,31€ (7.140.825.938 δρχ.) δεν αφορά την κοινοπραξία, τον συνυπολογίζει όμως στις οφειλές της κοινοπραξίας προς αυτήν, γιατί έτσι ευνοείται το μέλος αυτό για να φτάσει στα επιθυμητά προς αυτό, πλην όμως παράνομα συμπεράσματα για συμψηφισμό ποσών. Άλλωστε, ο τακτικός φορολογικός έλεγχος 1995 - 1999 δεν αναγνώρισε το δάνειο αυτό (σελίδα 9 της έκθεσης ελέγχου φορολογίας εισοδήματος) και δεν εξέπεσε τους τόκους του δανείου αυτού.
4 Επιχειρείται μια άσχετη, αυθαίρετη και πέραν των αρμοδιοτήτων του επανελέγχου, λογιστική ανάλυση με υποδείξεις εγγραφών λογιστικής στα βιβλία της κοινοπραξίας που ευνοούν κατά παράβαση του συμφωνητικού της κοινοπραξίας το ένα μέλος της (ευνόητο ποιο).
5 Ο έλεγχος εμφανίζει μονομερώς τον ένα από τα δυο μέλη της κ/ξίας που είχε τη συμβατική υποχρέωση να χρηματοδοτήσει όλο το επενδυτικό πρόγραμμα, αλλά δεν το έπραξε ως δήθεν μη υπόχρεο προς τούτο και επιπλέον το θεωρεί και ως ευεργέτη!!!
6 Το συμπέρασμα που καταλήγει ο επανέλεγχος ότι τα μη αναληφθέντα μερίσματα χρηματοδοτούν τις επενδύσεις σε πάγια στοιχεία του Ενεργητικού της κ/ξίας, είναι προκλητικό, αναφέρεται σε γενική θεωρητική περίπτωση, όταν γίνεται ανάλυση των στοιχείων κάποιου ισολογισμού, ενώ εδώ πρόκειται περί καταγγελίας και έκθεσης νομικών για παράνομη και αυθαίρετη χρησιμοποίηση ταμειακών διαθεσίμων της κ/ξίας για αλλότριους σκοπούς που ως γνωστό σε όλες τις περιπτώσεις ελέγχων, όπως στην περίπτωση του Λαυρεντίαδη, πρόκειται και εδώ για κακουργηματικές πράξεις, το επιβραβεύει όμως ο επανέλεγχος, με αποτέλεσμα να στερείται το Δημόσιο μεγάλα ποσά φόρων, προστίμων κ.λπ.
7 Επί του σημαντικού ερωτήματος των καταγγελλομένων στην μηνυτήρια αναφορά του κ. Π. Μπαλοδήμου και την εισήγηση - γνωμοδότηση του κ. Πέτρου και τη γνωμοδότηση των δικηγόρων Αθηνών, Δημ, Τσοβόλα, Ιων. Πέππα. και Αρετής Μαργαρίτη, οι οποίες γνωμοδοτήσεις είναι καταπέλτες σε βάρος του παρανομήσαντος εταίρου που ελέγχει και διαχειρίζεται και την κοινοπραξία, ο επανέλεγχος σφάλει φανερά για τους παρακάτω  λόγους:
ι) Η κοινοπραξία κατέβαλε χρήματα ως δήθεν χρηματοδότης της επένδυσης από το ταμείο της και εξόφλησε υποχρεώσεις που είχε αναλάβει να πληρώσει το μέλος της κοινοπραξίας Club Hotel Loutraki A.E. που αφορούν την ανέγερση των κτιρίων του καζίνου και του ξενοδοχείου, καθώς και τον εξοπλισμό αυτών. Οι πράξεις αυτές ως αποτέλεσμα έχουν την απώλεια εσόδων της κοινοπραξίας από τόκους καταθέσεων ή άλλων χρηματοοικονομικών δραστηριοτήτων στις οποίες θα προέβαινε, αν τα χρηματικά της διαθέσιμα, δεν τα διέθετε για την κάλυψη των πιο πάνω υποχρεώσεων του μέλους.
Οι ενέργειές της αυτές συνιστούν δανεισμό της ελεγχομένης κοινοπραξίας προς το μέλος της Club Hotel Loutraki Α.Ε. Οι διαφυγόντες τόκοι θεωρούνται εισόδημα της κοινοπραξίας σύμφωνα με τις διατάξεις της παραγράφου 3 του άρθρου 25 του N.2238/1994, το οποίο ορίζει ότι:
«Εισόδημα ειδικών περιπτώσεων θεωρείται κάθε δάνειο που συνομολογείται μεταξύ ιδιωτών ή παρέχεται από εταιρία προς τα μέλη της ή τρίτους, λογίζεται ότι συνάπτεται με ελάχιστο επιτόκιο ίσο με αυτό που ισχύει για τα έντοκα γραμμάτια του Δημοσίου τρίμηνης διάρκειας κατά το χρόνο σύναψης του δανείου».
ιι) Με την ανωτέρω άποψη κατέληξε και ο αρχικός τακτικός φορολογικός έλεγχος της κ/ξίας για τις χρήσεις 1995 - 1999 (σελίδες 25 & 26 της έκθεσης φορολογίας εισοδήματος 1995 - 1999) και καταλόγισε τόκους συνολικού ποσού 2.835.852.187 δρχ. ή 8.322.383,53 € μέχρι το έτος 1999, που αφορούσαν δαπάνες επένδυσης ύψους 14.205.421.518 δρχ. ή 41.688.691,18 €.
Να ληφθεί υπόψη ότι το ύψος των δαπανών επένδυσης υπερβαίνει τα 150.000.000 €, σύμφωνα με τα προαναφερόμενα και αν υπολογιστεί ο ΦΠΑ του ανωτέρω ποσού, τότε οι διαφυγόντες τόκοι για την κοινοπραξία  μέχρι σήμερα  με τους ανατοκισμούς , κατ’ αναλογία με τα παραπάνω, υπερβαίνουν τα 100.000.000,00 €, ποσό το οποίο θα έπρεπε να επιμεριστεί κατά έτος και να προσαυξήσει τα έσοδα της κ/ξίας, ώστε να μην απολέσει το δημόσιο τους φόρους που θα έπρεπε να εισπράξει.
ιιι) Σε αντιστοίχηση με τα ανωτέρω το έτερον μέλος της /ξίας (ΑΤΕΚΛ, ΔΑΕΤ, και σήμερα Τουριστική Λουτρακίου Α.Ε. ΟΤΑ) έχει απολέσει μέρος των διανεμόμενων κερδών και έχει λάβει κατά καιρούς λιγότερο μέρισμα.
ιv) Είναι αδιανόητο να καταγγέλλεται παράνομη χρησιμοποίηση χρημάτων από τα ταμεία της /ξίας και ο επανέλεγχος να αναφέρει στην έκθεση του, ότι για να καταλογιστεί ως δάνειο, θα έπρεπε κατά τον έλεγχο να είχε γίνει εγγραφή στα βιβλία της κοινοπραξίας, πράγμα το όποιο δε συνέβη από την πλευρά της κοινοπραξίας προκειμένου να αποφύγει να καταβάλει το χαρτόσημο που αναλογεί στα δάνεια, καθώς και να μην υπολογιστούν έσοδα από τόκους και φόροι από τους τόκους. Σε αυτό ακριβώς έγκειται και η παρανομία της μη δήλωσης του δανείου.
8 Ο επανέλεγχος, παρ’ότι στην αρχή τη έκθεσης του (σελίδα 10) αναγνωρίζει ότι στηρίζεται στις εκθέσεις προηγούμενων φορολογικών ελέγχων, καταλήγει στη σελίδα 60 8Α ότι:  «… δέχεται τα προκύπτοντα αποτέλεσμα όπως είχαν αναμορφωθεί από τους αρχικούς ελέγχους» και 8Β ότι: «Δεν προέκυψαν φορολογικές διαφορές…», παρ’ ότι είναι διαμετρικά αντίθετες οι απόψεις του και αγνοώντας εντελώς τις διατάξεις της φορολογικής νομοθεσίας και την πάγια πρακτική του Υπ. Οικονομικών, που καθόρισε ο αρχικός έλεγχος και αποδέχτηκαν οι τότε εκπρόσωποι της κ/ξίας.
9 Μετ’ επιφάσεως επιμένει ότι νομίμως οι πληρωμές έγιναν από ταμεία της κ/ξίας, αγνοώντας επιδεικτικά το ιδιωτικό συμφωνητικό των μελών της κ/ξίας (καταστατικό) και θεωρεί ότι η ενέργεια αυτή ήταν επωφελής για την κ/ξία σε βάρος βεβαίως των συμφερόντων του Ελληνικού Δημοσίου και του εταίρου μέρους που είναι ο δήμος Λουτρακίου.!!!
10 Ο επανέλεγχος δεν θεώρησε ότι το υπόλοιπο μερισμάτων ύψους 121.916.564,66 € που το εμφανίζει στους υπολογισμούς ως συνολική οφειλή της κ/ξίας προς την Club Hotel Loutraki A.E., στους επόμενους ισολογισμούς έχει μειωθεί κατά πολύ. Όπως προκύπτει από τον ισολογισμό του 2010 ο οποίος σημειωτέον ήταν στην διάθεση του ελέγχου, αλλά τον αγνόησε, το υπόλοιπο αυτό ήταν 52.320.521,78 €, στον ισολογισμό του 2011 ήταν 39.820.007,85 € και στον Ισολογισμό του 2012 εκτιμάται στα 24.000.000,00 € περίπου, αν συνυπολογιστεί ζημία ύψους 15.0000.000,00 € και το υποχρεωτικό μέρισμα προς την Τουριστική Λουτρακίου Α.Ε. ΟΤΑ, ύψους 1.000.000,00 $ ή 770.000,00 € περίπου κατ’ έτος.
Επομένως, δεν υπάρχουν κονδύλια για συμψηφισμό στα οποία αναφέρεται ο επανέλεγχος «θεία εμπνεύση», γιατί η πραγματικότητα ανατρέπει όλους τους ισχυρισμούς του.

Η Στις σελίδες 37 και 38 η έκθεση επανελέγχου εισοδήματος και λοιπών φορολογικών αντικειμένων των χρήσεων 2000 έως και 2008 αναφέρει ότι:
« Σχετικά µε το αναφερόμενο ανωτέρω κονδύλι των 24.414.163,63 ευρώ που έδωσε σε μετρητά η Club Hotel Loutraki Α.Ε. στην Κοινοπραξία ως συμμετοχή της για τα ως άνω έργα από το έτος 2000 από τον επανέλεγχο προέκυψαν τα εξής:

Το ανωτέρω κονδύλι των 24.414.163,63 ευρώ εμφανίζεται
στις υποχρεώσεις της ελεγχόμενης κ/ξίας ως εξής:

ΥΠΟΛΟΙΠΑ ΛΟΓΙΣΜΩΝ                   2006                        2007                        2008
53.10                                                       -24.414.163,63        -24.414.163,63        -24.414.163,63
ΒΡΑΧΥΠΡ.ΥΠΟΧ.
ΠΡΟΣ ΣΥΝΔ.ΕΠΙΧΕΙΡ                                       
53.10.001                                                  -3.457.961,32          -3.457.961,32          -3.457.961,32
CLUB ΗΟΤΕΙ ΙOYTRAKI                                  
Α.Ε.ΛΟΓ.ΕΞ.ΑΈΓΚΑ ΤΑΣΤ.                                           
53.10.002                                                -20.956.202,31        -20.956.202,31         -20.956.202,31
ΚΛΑΜΠ ΟΤΕΛ ΛΟΥΤΡΑΚΙ ΑΕ -                                   
ΛΟΓ.ΧΡΗΜΑΤΟΔ.ΞΕΝΟΔ                                               

Το ανωτέρω κονδύλι εκ 24.414.163,63 € που εμφανίζεται αρχικά στις οικονομικές καταστάσεις, χρήσεων 2000 και 2001, ως υποχρέωση της κ/ξίας µε αιτιολογία "Υποχρεώσεις προς συνδεδεμένες επιχειρήσεις" αναφέρεται σε δύο ποσά:
α) Στο ποσό των 20.956.202,31 € (7.140.825.938 δρχ.) που αφορά λήψη δανείου εκ μέρους της Club Hotel Loutraki Α.Ε., από την Τράπεζα Πειραιώς (ως έκθεση αρχικού φορολογικού ελέγχου), που δόθηκε στην κοινοπραξία και χρησιμοποιήθηκε από αυτή για την ανέγερση του ξενοδοχείου και
β) Στο ποσό των 3.457.961,32 € (1.178.300.329 δρχ) έρχεται ως µμεταφερόμενο υπόλοιπο από προηγούμενες του 2006 χρήσεις για τις οποίες δεν έχουν διαφυλάξει, κατά δήλωση της ελεγχόμενης κ/ξίας τα βιβλία και στοιχεία, ώστε να καθίσταται εφικτός ο έλεγχος και να αποδεικνύεται - επαληθεύεται το είδος και η φύση του κονδυλίου ».
Λαμβάνοντας υπόψη τα καταγγελλόμενα με τα οποία προκλήθηκε ο επανέλεγχος, επιδεικνύεται από τον επανέλεγχο υψηλού βαθμού στρέβλωση της αλήθειας, γιατί η συμβατική υποχρέωση του επενδυτή για την ανέγερση του ξενοδοχείου και του καζίνο, προκύπτει ότι είναι καταχωρημένη όχι ως δάνειο, παραβλέποντας το κοινοπρακτικό - καταστατικό και καταλήγει ότι δεν είναι δήθεν εφικτός ο επανέλεγχος κ.λπ. με αβάσιμους ισχυρισμούς. Έτσι λοιπόν, ουσιαστικά η κοινοπραξία χρωστούσε δήθεν στην Club Hotel Loutraki A.E. με δικαιώματα κερδών για την επένδυση που δεν έκανε η ίδια και έγινε από τα ταμεία της κοινοπραξίας που αποτελεί πράξη κακουργηματική σε βάρος των υπευθύνων της κοινοπραξίας κ.λπ. και των βασικών μετόχων της μητρικής εταιρείας που εδρεύει στην Ισπανία που κρύβονται πίσω από αυτά. Η έκθεση επανελέγχου αποτελεί απλώς ένα πέπλο συγκάλυψης της όλης παρανομίας από ειδικούς ελεγκτές.

Θ Στις σελίδες 51 και 52 η έκθεση επανελέγχου εισοδήματος και λοιπών φορολογικών αντικειμένων των χρήσεων 2000 έως και 2008 αναφέρεται σε καταλογισμό ποσού προς φορολόγηση ως εισόδημα για την ΑΤΕΚΛ (μετέπειτα ΔΑΕΤ και σήμερα ΤΟΥΡΙΣΤΙΚΗ ΛΟΥΤΡΑΚΙΟΥ ΑΕ ΟΤΑ ), ύψους 22.126.335,70 € σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 21 παράγραφος 1β του Ν.2238/1994, το οποίο όμως δεν υφίσταται, ο επανέλεγχος έχει λανθασμένη άποψη, γεγονός το οποίο δεν επιτρέπεται για το κορυφαίο επίπεδο των φορολογικών ελεγκτών. Της  υποθέσεως επελήφθη το ΠΕΚ Πατρών από την ΔΕΚ Αθηνών και συνετάγη το από 05.12.2012 υπηρεσιακό σημείωμα του ΠΕΚ Πατρών το οποίο απεφάνθη ότι: η Τουριστική Λουτρακίου Α.Ε. δεν έχει την κυριότητα της παραπάνω οικοπεδικής έκτασης. και έκρινε ότι για το προσδιορισθέν εισόδημα Α΄πηγής, υπόχρεος για φορολόγηση είναι αυτός που έχει την κυριότητα της εν λόγω. Ήτοι ο ΕΟΤ και ο δήμος Λουτρακίου για τα αντίστοιχα οικόπεδα και η υπόθεση ετέθη στο αρχείο, ενώ κοινοποιήθηκε και στην ΔΕΚ. Η έκθεση αυτή επιβεβαιώνει το πόσο ο επανέλεγχος στρέβλωσε την πραγματικότητα.

Ι Στον επίλογο της έκθεσης και στα συμπεράσματα στις σελίδες 48 και 60, η έκθεση επανελέγχου εισοδήματος και λοιπών φορολογικών αντικειμένων των χρήσεων 2000 έως και 2008 επαναλαμβάνεται ξανά ο προαναφερόμενος συμψηφισμός και συγκεκριμένα στη σελίδα 56 καταλήγει ότι:
«Από τα ανωτέρω, συνάγεται σαφώς, ότι το προαναφερόμενο έργο κατασκευής τόσο του καζίνο, όσο και του ξενοδοχείου, μέχρι την χρήση 2008, χρηματοδοτήθηκε από µη αναληφθέντα μερίσματα του κοινοπρακτούντος µέλους Club Hotel Loutraki Α.Ε. και νομίμως οι πληρωμές διενεργήθηκαν από τα ταμεία της κ/ξίας, δεδομένου ότι: τα φορολογικά στοιχεία εκδίδοντο προς την κ/ξία, οι κατασκευές των ακινήτων εμφανίζονται στα βιβλία και στις οικονομικές καταστάσεις της κ/ξίας και η κ/ξία θεωρείται " επιτηδευματίας" για την εφαρμογή των διατάξεων της φορολογικής νομοθεσίας».
Και καταλήγει στη σελίδα 60 στο εξής πόρισμα:
«ΠΟΡΙΣΜΑ ΕΛΕΓΧΟΥ
Κατόπιν του ανωτέρω επανελέγχου των βιβλίων και στοιχείων, χρήσεων 2000 - 2008, και λαμβάνοντας υπόψη ο επανέλεγχος τα ανωτέρω δεδομένα και στοιχεία που τέθηκαν υπόψη αυτού, κρίνει ότι:
Α) Δεν διαπιστώθηκαν παραβάσεις οι οποίες να συνιστούν ουσιώδεις ανεπάρκειες ανακρίβειες, που να θίγουν το κύρος και την αποδεικτική δύναμη των βιβλίων και στοιχείων, η να καθιστούν αδύνατο τον λογιστικό προσδιορισμός των αποτελεσμάτων και συνεπώς δέχεται τα βιβλία και στοιχεία ως επαρκή και ακριβή και τα προκύπτοντα από αυτά αποτελέσατε, όπως είχαν αναμορφωθεί από τους αρχικούς ελέγχους και
Β) Δεν προέκυψαν φορολογικές διαφορές από άλλες φορολογίες ή φορολογικά αντικείμενα (χ/µα κ.λπ.)
ΣΥΜΠΕΡΑΣΜΑΤΑ - ΚΑΤΑΓΓΕΛΙΑ
Γενικό συμπέρασμα όλων των ανωτέρω είναι ότι στρεβλώθηκε η αλήθεια με ψευδή πορίσματα εν γνώσει της αναληθείας τους με «δημιουργική λογιστική», αγνοήθηκαν εμπεριστατωμένα συμπεράσματα από τους προηγούμενους φορολογικούς ελέγχους, δεν ακολουθήθηκε η πάγια πρακτική του Υπ. Οικονομικών, δηλαδή να μελετηθούν οι προηγούμενες φορολογικές εκθέσεις. Καταλήγει δε, σε αυθαίρετα και παράνομα συμπεράσματα και ευφάνταστες πρακτικές, για να δικαιολογήσει τα αδικαιολόγητα, αγνοώντας προκλητικά τις φορολογικές διατάξεις, τις αποφάσεις του ΣτΕ, το φορολογικό δίκαιο και μεροληπτώντας προκλητικά υπέρ του ενός μέλους της κ/ξίας. Υποδεικνύει δε, του τρόπους φοροαποφυγής τουλάχιστον στο μέλλον, ενώ το ευνοημένο μέλος της κοινοπραξίας εμφανώς φοροαποφεύγει τουλάχιστον και αντί να χρηματοδοτήσει το έργο με δικά του χρήματα, ύψους 130.000.000 ευρώ περίπου, χρηματοδοτήθηκε το όλο έργο από τα ταμεία της κοινοπραξίας και ωφελήθηκε κατά 130 - 150 εκατομμύρια ευρώ ταυτοχρόνως δε διατήρησε το ποσοστό συμμετοχής της στην κοινοπραξία σε 88% αρχικά και τελικά σε 84% αφήνοντας προσχηματικά μερίσματα κερδών της προκειμένου να συγκαλύψει την αντισυμβατική συμπεριφορά της. Οι δε ορκωτοί ελεγκτές για τις παραπάνω χρήσεις δεν κάνουν καμία μνεία για την αντισυμβατική αυτή συμπεριφορά η οποία είναι κραυγαλέα και αποκρύπτει συστηματικά να βεβαιώσει ποιός είναι ο κύριος των οικοπέδων επί των οποίων ανεγέρθησαν τα κτίρια της επένδυσης. Ενδεικτικά αναφέρω την παράγραφο 9 της Α.Υ.Ο ΠΟΛ 1005 - 2005, στην παράγραφο 9 του β κεφαλαίου της αναφέρει ρητώς «οι αποσβέσεις ενεργούνται μόνο στα πάγια στοιχεία που ανήκουν κατά κυριότητα στην επιχείρηση».
Ο επανέλεγχος αδικαιολόγητα  δεν έλαβε υπόψιν του τα ανωτέρω και το ότι η κοινοπραξία του καζίνο δεν έχει ούτε κυριότητα, ούτε επικαρπία στα οικόπεδα όπου έγινε η όλη επένδυση.

Αιτούμαι
Ως εκ τούτου την άσκηση ποινικής δίωξης κατά παντός υπευθύνου για το ως άνω μέγα οικονομικό σκάνδαλο εις βάρος του Δημοσίου οποίοι συμμετείχαν καθ’ οιονδήποτε τρόπο στις άνω περιγραφόμενες πράξεις και στη συγκάλυψη τους, και την επανόρθωση των σφαλμάτων από φορολογικής και αστικής απόψεως.
(120914)
Εγγραφή σε: Σχόλια ανάρτησης (Atom)
Return top